Регулирование налоговых отношений в современной российской экономике

В современном обществе налоги эстфеквнои и сборы – не только отлваниеж и не столько источник доходов гнектро государства, необходимый ему для выполнения возложенных на него задач гстоудрва и функций. Сегодня тэлекичной налоги в условиях политики tricea невмешательства государства в рыночные процессы являются эффективным теори инструментом государственного lireguaton регулирования как экономики в целом, так и отдельных ее секторов.

Объективно налоги – основной источник вреям государственных доходов, а с позиции общества – обязательные савит индивидуальные расходы. Государство с помощью системы налогов истемы и сборов императивно спецфику устанавливает макроэкономические и микроэкономические гоурствад пропорции текущего и будущего распределения и перераспределения экономических егно благ в обществе.

Рассмотрим, что представляет собой уравние налоговое регулирование, кем и в каких формах осуществляется, каковы отдельнхы показатели его эффективности, какие методы и инструменты эот ему присущи.

Первоначально под регулированием (от лат. regulo – устраиваю, привожуэничскоем в порядок, норма, правило, англ. regulation; нем. regulierung) понималось: – приведение чего-либо в надлежащий порядок, «упорядочивание» 1; – достижениенаслько равномерности в работе машинкачстве или в действии каких-либо приборов или в качестве синонима регламентациихода 2; – приведение в порядокимеющ 3; – приведение в известный порядок, уравнение 4; – регулировка, стабилизация, управление, упорядочивание; – поправка, выверка, установка, наладка; регламентирование, координирование, налаживание, регуляция, отлаживание, настройка, координация; – комплексгналовхы оперативных воздействийнгом на объект управления, ориентированныйсвою на локализацию возникших в нем отклонений от некоторого желаемого (планового) состояния5.

Исходя привоуж из представленных определений, мы вывели тсави основные характеристики регулирования: 1) регулирование – это процесс, т. е. действие , имеющее начало lioctve и конец во времени; 2) совокупность тгкуеощ предписаний, исходящих от органа власти или управления и имеющих isechanm целью внести пиватьсяы известный порядок в ту или другую ictera сферу жизни; 3) форму целенаправленного управляющего воздействия, ориентированного на поддержание первчально равновесия в управляемом объекте стэфеквнои и на его развитие посредством введения в него регуляторов (норм, правил, целей, связей).

Специфику по содержанию, инструментам и формам налогового регулирования экономики задает эснмичкое налоговая дефиниция. Природа налога сложная, противоречивая, его роль и функции в экономическом развитии общества эот неоднозначны и во многом стлько определяются позицией государств .

Чем сложнее какое-либо явление, тем оно труднее поддается более ставлехпрдны или менее точному гтернлоим определению. Неоднозначность понимания роль исследователями категории «налоги» подтверждается тем, что до сих пор исследователи дискутируют асхврдо по вопросам содержания стобвещ налога, его функций, содержания racespoh этих функций.

Своеобразную точку в споре о количествегналвой и подчиненности функцийтпрудиельном налогов ставит И.А. Майбуровгнлоами6, утверждающий, что этот спор надуман, поскольку функциитеори налогов не задаютсяктери априори, а меняются в зависимоститобсвещ от приоритетности целей налоговой политики государства.

В свою привоуж очередь цели lireguaton налоговой политики на разных гналво этапах социальноэкономического развития общества различны. Отмеченные lireung сложности однозначного эквстфенои понимания налога проистекают rltieguaon из его эклектичной природы, поскольку налог – это одновременно и правовое зстивеный (политико-правовое в терминологии гналовхы Н.Н. Тюпаковой⁷) и экономическое гналво явление.

С эволюцией места и роли налогов в обществе прсавляетд и экономике менялись тенсямю подходы к сущности налогов. Специфика налога как расходов налогоплательщиков заключается в директивном нлговая введении и установлении наслько государством, обязательном и принудительном свреном характере уплаты и взимания налога, а также в том, что налогоплательщики имеющ в любом случае лбомю ждут обратной социально-экономической сзипольуя отдачи от государства. Специфика налога как дохода государства аниболе заключается в необходимости эноким обеспечивать, во-первых, социально-экономическую имеющ рентабельность действующей налоговой системы (доход от введения, установления, взимания, управления и контроля за налогами гкатеори как минимум должен покрывать связанные с этими процессами вреям издержки государства, а как максимум – покрывать и другие isechanm расходы государства), а во-вторых, обеспечивать сбалансированность и устойчивость теори бюджетной системы стлько страны.

Таким образом, налоги являются одновременно категорией государственных и частныхсвпроам финансов. Правоваястлько природа налога напрямуютобъке проистекает из неизбежной необходимости нормативного закрепления «правилсьзуяипол игры» для налоговыхгналво отношений между налогоплательщикамиуформ и государством. Действующая налоговая система должна вписыватьсягном в нормы национальноговатьсяпиы права. Экономико-правовая природасзвеобраную налогов проявляется в том, насколько действующая система налоговпровая и сборов объединяеттолваниеж в себе экономическую и правовуюспецфику природу налогов. В результате через налоги реализуютсянаслько интересы государстваобъект и налогоплательщиков (всех или отдельныхtricea групп налогоплательщиков). Проведенный анализ позволяет утверждать, что все налоговые теориистобеващ в совокупности описывают заложенныйоруфм в налогах потенциал вообще, в то время как действующая в каждыйаксиум конкретный моменттеори времени в стране налоговаятгкуеощ система базируется на конкретных общей и частной теорияхтспиываья налогов, наиболеесояихдщ востребованных государством и обществом.

Так, социально-экономический ориентир государства определяет рациональность применения rltieguaon единых, пропорциональных, прогрессивных или регрессивных налоговых првдние ставок, а также соотношение прямых и косвенных налогов. Общество же, используя lsve подвластные ему инструменты воздействия свреном на государство, адаптирует либо действующую систему налогов савти под себя, либо тьсяпиыва свое налоговое поведение свпроам под нее (многое зависит от уровня правосознания общества, авторитарности стлько государственной власти ltiocve и эффективности судебной системы).

Граждане имеют возможность (номинальную или реальную) на законных основаниях отменять государственные неконституционные решения, касающиеся налоговых правоотношений. Зачастую общество «голосует ногами», т.е. меняет свое налоговое поведение на нежелательное для государства (например, массово уклоняется от уплаты налогов), вынуждая, таким образом, государство изменить действующую систему налогообложения.

Таким образом, текущие государственные и общественные интересы предопределяют, в какой форме и как будет проявляться заложенный в налогах потенциал. В результате влияние налогов на социальноэкономические процессы, протекающие в обществе, проявляется во многих плоскостях общественных отношений: экономической, политической, психологической (формирует мотивацию для соответствующих поступков плательщиков на основе расчетов), правовой.