Рекомендации по совершенствованию учета и управления задолженностями

В цели совершенствования учета и управления дебиторской задолженности на предприятии предлагается внедрить следующий комплекс мероприятий.

• 1.    Контроль над расчетами с покупателями и заказчиками.

  • 1.1.    Цель мероприятия. Эффективное управление дебиторской задолженностью (обеспечение контроля над ее состоянием и недопущением роста) для нормализации платежеспособности предприятия.

  • 1.2.    Задачи мероприятия:

• -    формирование договорных условий для обеспечения гарантии поступления денежных средств в виде предоплаты в размере 50% от суммы заключенного договора;

• -    расторжение договоров и исключение из числа покупателей (заказчиков) недобросовестных клиентов и клиентов, имеющие высокий риск неплатежеспособности;

• -    формирование принципов расчетов на предстоящий период с контрагентами;

• -    формирование принципов по взысканию штрафов и неустоек в случае несвоевременного погашения задолженности.

• 2.    Формирование системы по оценке покупателей (заказчиков) на предмет платежеспособности.

  • 2.1.    Цель мероприятия. Оценка клиентов на предмет их платежеспособности, а также обеспечения своевременности оплаты по всем этапам выпуска продукции (выполнения работ, оказания услуг) предприятием.

  • 2.2.    Задачи мероприятия.

• - определение и формирование системы характеристик, позволяющие произвести оценку клиентов на предмет их платежеспособности. Основными критериями оценки являются:

• а)    объем хозяйственных операций с покупателем;

• б)    деловая репутация покупателя;

• в)    оценка его хозяйственной деятельности, платежеспособности, чистых активов,

• г)    оценка предполагаемого банкротства.

• -    формирование информационной базы для проведения экспертизы. База формирует необходимые сведения, которые предоставляются непосредственно клиентами предприятия.

Базу группировки покупателей продукции по уровню кредитоспособности лежит в основе ее результатов и предусматривает выделение покупателей по платежеспособности по следующим категориям:

• -    предоставление кредита покупателям на уровне установленного кредитного лимита (формирование группы «первоклассных заемщиков);

• -    предоставление кредита на строго ограниченном объеме, уровень который определяется допустимостью риска невозврата долга;

• -    покупатели, которым не предоставляется кредит (высокий риск невозврата денежных средств по долговым обязательствам, определяемых типами разработанной кредитной политики предприятия);

• -    дифференциация кредитных условий производится на основании кредитоспособных покупателей путем определения размера кредитного лимита, необходимостью страхования за счет покупателей, внедрением форм неустоек и штрафных санкций.

• 3.    Факторинг.

  • 3.1.    Цель мероприятия. Обеспечение быстрого погашения дебиторской задолженности.

  • 3.2.    Задачи мероприятия.

• -    анализ рынка организаций, специализирующихся на факторинге;

• -    определение эффективности операции по факторингу;

• -    заключение сделки по факторингу.

• 4.    Реструктуризация кредиторской задолженности.

  • 4.1.    Цель мероприятия. Четкий контроль и регулирование уровня кредиторской задолженности, и своевременное обеспечение исполнения обязательств перед кредиторами предприятия.

  • 4.2.    Задачи мероприятия. Для достижения погашения долгов, каждая сторона должна предоставлять другой стороне право принимать определенные условия для достижения соглашения. Характер переговоров зависит в основном от конкретных обстоятельств, и прежде всего, личностных качеств участников переговоров.

Полученные средства за комиссионное вознаграждение погашают как дебиторскую задолженность, так и кредиторскую. Применение факторинга способствует путем получения денежных средств погасить наиболее срочные краткосрочные обязательства предприятия.

Эффективность факторинга заключается в том, что он способствует погашению дебиторской и кредиторской задолженности путем взаимозачета, т.е. полученные денежные средства в результате применения факторинга способствуют погашению дебиторской задолженности и покрытию за них краткосрочной задолженности.

В целях учета обоюдных интересов стороны кредитора и стороны должника тактика должна быть следующей:

• -    признание законности требований по долгам и обязательствам;

• -    подтверждение возможного погашения;

• -    уточнение сроков по просроченным долгам;

• -    формирование возможных схем погашения долговых обязательств на основе ценных бумаг, предоставление услуг компанией, осуществление перехода обязательств в целевые займы, осуществление взаимозачета при наличии встречных обязательств;

• -    возможность уступки прав требования;

• -    возможность поручительства перед кредиторами со стороны органов власти, банковских и кредитных учреждений и иных структур.

Методология реструктуризации долгов основана на предупреждении банкротства и направлена на достижение цели по финансовому выздоровлению предприятия:

• -    определение состава и проведение анализа кредиторской задолженности;

• -    определение выбора наиболее рациональных способов (методов, направлений) реструктуризации кредиторской задолженности организации в частности:

• а ) проектирование плана по погашению имеющихся и оплаты новых возникающих долговых обязательств;

• б ) осуществление подготовки необходимых документов по соглашениям с кредиторами и осуществление их реализации.

• 5.    Оценка эффективности мероприятий.

  • 5.1.    Оценка эффективности мероприятий, связанных с планированием величины предоплаты и взыскании дебиторской задолженности с покупателей и заказчиков предприятия. Информационная база для расчета эффективности проведения мероприятий представлена в таблице 3.1.

Процесс реструктуризации основан на соблюдение главного и основного правила, которое заключается в полном объеме уплаты текущих долговых обязательств. Решение о процессе реструктуризации принимает налоговый орган по месту постановки на учет организации-налогоплательщика. Предприятие должно в полном объеме осуществлять внесение начисленных текущих платежей по установленному и утвержденному графику погашения реструктурированной задолженности.

В результате проведенного анализа кредиторской задолженности, необходимо отметить, есть среди кредиторов должники по обязательствам предприятия, т.е. дебиторы.

В случае выявлении таких контрагентов целесообразно большую часть обязательств покрывать путем взаимозачетов. Получаемые денежные средства в результате покрытия дебиторской задолженности должны быть направлены на погашения кредиторской задолженности по истекающим срокам. Проведение такой политики способствует своевременному погашению долговых обязательств.

Таблица 3.1 – Исходные данные для оценки эффективности мероприятий по оптимизации управления дебиторской задолженности

Расчет оценки эффективности мероприятий:

• 1.    Планируемый рост выручки (2019 год) составляет 20%: 26 221 019*1,2 =

• 2.    Определение оборачиваемости дебиторской задолженности с учетом планируемой величины выручки (2019 год): 31 465 223 / 87 686 179 = 0,36.

• 3.    Определение изменения величины дебиторской задолженности (2019 год): (31 465 223 – 26 221 019) / 0,36 = 14 567 233 тыс. руб.

• 4.    Определение планируемой величины дебиторской задолженности (2019 год): 87 686 179 – 14 567 233 = 73 118 946 тыс. руб.

31 465 223 тыс. руб.

За счет введения мероприятий по контролю оплаты, полученные предприятием денежные средства, будут направлены на погашение части кредиторской задолженности, в результате чего, по прогнозам, заемный капитал предприятия сократится в краткосрочном периоде на 5,2%.