Религиозный налог как альтернатива налоговым льготам для религиозных организаций

В одном из своих выступлений Маргарет Тэтчер заявила: «Нет государственных денег, есть только деньги налогоплательщиков». Современное российское общество не соотносит уплачиваемые им налоги с бюджетом различных уровней и не пытается осуществлять контроль за использованием данных денежных средств, выражая тем самым правовой инфантилизм. Это в итоге приводит к искажению восприятия реальности распорядителями бюджетных средств, которые распоряжаются ими как своей собственностью и финансируют только тех, кто «в фаворе».

Именно посредством взимания налогов государство наполняет государственный бюджет, чтобы затем реализовать перераспределительную функцию и направить собранные денежные средства на удовлетворение потребностей населения. На сегодняшний день потребности населения неоднородны: кому-то необходимо удовлетворять только физиологические потребности, а кто-то также нуждается и в удовлетворении духовных потребностей.

Исходя из закрепленного в Конституции Российской Федерации принципа светскости, полагаем, что удовлетворение гражданами своих религиозных потребностей не должно финансироваться, хоть и в форме налоговых льгот, за счет всех налогоплательщиков, которые могут и не разделять религиозные взгляды остальной части общества. По нашему мнению, удовлетворение личных потребностей, а вероисповедание - это личное дело каждого, определенной части общества не должно оплачиваться всем обществом. Поэтому полагаем целесообразным отменить все налоговые льготы, которые имеют религиозные организации, а именно:

• 1)    налог на прибыль от доходов в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения (подп. 27 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)). По данным Федеральной налоговой службы Российской Федерации за 2015 г., религиозные организации не уплатили в бюджет 1,8 млрд р.;

• 2)    налог на имущество, используемое для религиозной деятельности (п. 2 ст. 381 НК РФ). Бюджет недополучил около 553 млн р.;

• 3)    земельный налог на земельные участки со зданиями религиозного и благотворительного назначения (п. 4 ст. 395 НК РФ). Бюджет недополучил 2,5 млрд р.;

• 4)    НДС. Бюджет недополучил 664 млн р. [1].

Итого только путем косвенного финансирования через предоставление налоговых льгот государство не получило за 2015 г. в общей сложности около 5,5 млрд р., что на государственном уровне не является большой суммой. К примеру, это 100 км новой дороги либо половина затрат на обеспечение деятельности Государственной думы Российской Федерации.

Опираясь на конституционно закрепленную норму о том, что Российская Федерация – светское государство, предлагаем вышеозначенные льготы отменить. Взамен отмены льгот, на наш взгляд, законодателям следует обратить внимание на зарубежный опыт по финансированию религиозных организаций.

В настоящее время в некоторых государствах оказание помощи религиозным организациям осуществляется через специальный церковный налог, которым приверженцы определенной конфессии через государственные органы налогообложения финансируют деятельность соответствующей религиозной организации. В Финляндии такой налог составляет 1–2 %, в Дании – 1,5 %, Швеции – 2 %, Австрии – 1,1 % от дохода физических лиц, в Германии – 8–9 % от размера подоходного налога для физических лиц.

История церковного налога в Европе берет свое начало с Турского собора 567 г. и Маконского собора 585 г., по итогам которых прихожане были обязаны платить десятую часть своих доходов церкви под угрозой отчисления. Затем Карл Великий в 779 г. обязал платить десятину не только прихожан церкви, но и всех жителей подконтрольных ему территорий. С течением времени десятина как явление была полностью отменена либо вернулась в свое первоначальное состояние до реформы Карла Великого.

В Германии действует добровольный церковный налог на основе ст. 137 Веймарской конституции 1919 г., некоторые положения которой действуют и после принятия Основного закона 1949 г.: «Религиозные общества, являющиеся публично-правовыми корпорациями, имеют право взимать налоги на основании гражданских налоговых списков, соответственно постановлениям областного законодательства» [2, с. 565].

В землях Баварии и Баден-Вюртемберге уплачивается 8 %, а в остальных – 9 % от размера подоходного налога для физических лиц. Сбор данного налога вправе осуществлять как религиозные организации, так и налоговые органы. При этом если сбор осуществляют государственные органы, то государство в качестве платы за свои услуги удерживает от 2,5 до 4 % от суммы налога. В случае отказа платить церковный налог религиозная организация вправе отлучить такого прихожанина от церкви, отказать ему в совершении религиозных обрядов (причастие, крещение, захоронение на религиозном кладбище и др.).

Если перенести опыт зарубежных стран в сфере церковного налога на российские реалии, то стоит рассмотреть, какой примерно будет сумма, которую получат религиозные организации. Для этого необходимо установить количество потенциальных плательщиков предлагаемого налога.

Количество православных в РФ в зависимости от интерпретации поставленного вопроса, выборки респондентов, географии опроса варьируется от 5 до 80 %. Предлагаем использовать данные опроса фонда «Общественное мнение» за 2012 г. как крупнейшего (около 57 тыс. респондентов, 79 субъектов Российской Федерации) специального проекта по оценке религиозного состава Российской Федерации. Опрос показал, что православные составляют 41 % населения, верующие без религии – 25, атеисты – 13, мусульмане – 7, христиане – 4,1, язычники – 1,2, буддисты – 0,5, остальные (староверы, католики, индуисты, иудеи, пятидесятники) – менее 0,5 % [3].

По данным Федеральной службы государственной статистики на январь 2016 г. численность экономически активного населения в возрасте 15–72 лет составляет 52 % от всего населения страны и равна 75,8 млн человек. Из них заняты экономической деятельностью, то есть имеют регулярный заработок, 71,3 млн, а 4,4 млн квалифицируются как безработные [4].

Итого мы потенциально имеем около 30 млн работающих людей, причисляющих себя к православной конфессии, 5 млн мусульман, около 850 тыс. язычников и около 360 тыс. буддистов.

По данным Росстата, средняя заработная плата в Российской Федерации на 2016 г. составляет 32 122 р. Если мы применим размер предлагаемого религиозного налога в 1 % от дохода, то получим около 320 р., которые каждый потенциальный плательщик данного налога уплатит в пользу соответствующей конфессии. Соответственно, если данные граждане, позиционирующие себя как приверженцы религиозных конфессий, уплатят соответствующую сумму в пользу религиозной организации, то религиозные организации получат около 12 млрд р., что почти вдвое превышает налоговые льготы, предоставляемые государством.

Привнесение данного налога в систему налогообложения Российской Федерации стало бы интересным опытом, который с помощью качественно-количественных показателей поможет отразить место и роль религиозных организаций в общественной жизни, не ставя под сомнение само существование принципа светского государства. Также в данном случае будет обеспечиваться некоторая прозрачность механизма финансового обеспечения религиозных организаций.

• 1.

• 2.

• 3.

• 4.

Ссылки и примечания:

По данным сайта Федеральной налоговой службы .

Конституции государств Европы : в 3 т. / общ. ред. и вступ. ст. Л.А. Окунькова. Т. 1. М., 2011. 824 с.

Атлас религий и национальностей России [Электронный ресурс]. URL: (дата обращения: 24.10.2016).

По данным сайта Федеральной службы государственной статистики .