Реструктуризация дебиторской задолженности на предприятии и ее виды

Наличие значительного размера дебиторской задолженности, и ее постоянный рост в условиях финансового кризиса создают серьезные проблемы и угрозы деятельности предприятий. Поэтому в настоящее время одной из важнейших задач финансового менеджмента на предприятиях является эффективное управление товарной дебиторской задолженностью, которое должно быть направлено на оптимизацию ее размера, обеспечение своевременной инкассации долга, а также на реструктуризацию дебиторской задолженности и ее рефинансирования [1].

Реструктуризация различного рода долгов представляет собой сложный процесс, в каждом конкретном случае ее проведение зависит от тех обстоятельств, которые сложились в результате хозяйственной деятельности организации.

Характер переговоров сторон о погашении долгов определяется в зависимости от конкретных обстоятельств и даже личностных качеств участников переговоров.

Тактика ведения переговоров о погашении долгов в целях учета обоюдных интересов может быть следующей:

• 1    Признание законности требований по долгам и обязательствам

• 2    Подтверждение возможности погашения

• 3    Уточнение просроченных сроков по долгам

• 4    Определение допустимых схем погашения долгов с учетом возможных реальных условий погашения.

  
  
  
  
  
  

Зачастую у предприятий возникают проблемы отсутствия средств для своевременной оплаты своих обязательств за поставленный товар, выполненные работы, оказанные услуги. В данном случае финансовое положение организации может ухудшиться. Реструктуризация дебиторской задолженности является мероприятием по финансовому оздоровлению предприятия [2].

На практике реструктуризация дебиторской задолженности может осуществляться в виде: взаимозачета, мены (бартера), новации, отступного соглашения, исполнения обязательств третьим лицом, уступкой прав требования, переводом долга, залогом. Рассмотрим более подробно основные виды реструктуризации дебиторской задолженности [3].

Взаимозачет. В случае нехватки финансовых ресурсов у предприятия контрагент по договору может расплатиться не деньгами, а товаром (работой, услугой).

Обмен с помощью взаимозачета может быть проведен по следующей схеме. Стороны заключают два договора. По первому договору одна из сторон поставляет другой стороне товар (работу, услугу). По второму договору противоположная сторона поставляет первой стороне товар другой номенклатуры (работу, услугу). Задолженность сторон друг перед другом погашается зачетом взаимных обязательств (ст. 410 ГК РФ). Для проведения взаимозачета одна из сторон направляет другой стороне соглашение, а другая сторона подтверждает его принятие согласием.

В соответствии со ст. 410 ГК РФ для зачета необходимо наличие трех условий: предъявляемое к зачету требование должно быть встречным; предъявляемое к зачету требование должно быть однородно с основным обязательством, то есть иметь однородный (родовой) предмет (например, деньги); оба требования должны быть такими, по которым срок исполнения наступил.

Мена. Теперь рассмотрим товарообменную операцию по договору мены, именуемую также бартерной сделкой или бартером.

Отличительной особенностью бартерной сделки согласно ст. 567 ГК РФ является неденежная форма расчетов между контрагентами по сделке. В этом случае каждая сторона обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой. К договору мены (бартера) применяются соответственно правила о купле-продаже (гл. 30 ГК РФ). При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется принять в обмен. Обмениваемыми товарами могут быть любые вещи, кроме тех, которые изъяты из оборота (ст. 129, 455 ГК РФ).

Договор мены, как правило, имеет отличительную особенность: сроки перехода права собственности на передаваемые товары у сторон могут не совпадать. То есть сроки передачи товаров могут быть разнесены по времени так, что в какой то момент оба товара будут находиться во владении одной из сторон.

Новация. Прекращение обязательства новацией осуществляется путем соглашения о замене первоначального обязательства, существовавшего между сторонами, другим обязательством между теми же сторонами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (п. 1 ст. 414 ГК РФ).

Перечень обязательств, в отношении которых не допускается новация, сформулирован в п. 2 ст. 414 ГК РФ исчерпывающим образом и не подлежит расширению.

Отступное соглашение. Отступное соглашение – это прекращение обязательств путем предоставления взамен исполнения отступного (уплаты денег, передачи имущества и т.п.) (ст. 409 ГК РФ). Отступное может быть согласовано в процессе исполнения сделки, если стороны находят реальное ее исполнение невозможным. Отступное возможно в различных формах, помимо названных в ст. 409 ГК РФ.

Исполнение обязательства третьим лицом. В соответствии с п. 1 ст. 313 ГК РФ исполнение обязательств может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, договора не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. При этом третье лицо не должно быть связано никакими отношениями с кредитором.

Для исполнения обязательства по оплате задолженности между должником и третьим лицом должен быть заключен договор, по которому за третьим лицом числится кредиторская задолженность. Для ее погашения третье лицо осуществляет оплату или отгрузку товара.

Кроме того, необходимы следующие документы: письмо кредитора о согласии получить исполнение от третьего лица и акт взаиморасчетов.

Уступка прав требования. Уступка прав требования на погашение (прекращение) обязательств может быть проведена по следующей схеме.

Между сторонами заключен договор, по которому одна из сторон (предприятие) поставила другой стороне (предприятию) товар (работу, услугу), но обязательство по оплате стороной, получившей товар (работу, услугу), не исполнено, то есть одно предприятие имеет перед другим дебиторскую задолженность.

В случае уступки первой стороной права кредитора третьему лицу первая сторона (кредитор) называется цедентом, а третья сторона – цессионарием. Отношения между ними регулируются договором уступки требования (цессией).

Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права (ст. 384 ГК РФ).

Момент перехода права зависит от того, происходит такой переход на основании договора или закона: в первом случае это день совершения соответствующей сделки, во втором – день наступления указанных в законе обстоятельств (ст. 387 ГК РФ).

Для перехода права кредитора к третьему лицу не требуется согласия должника (п. 2 ст. 382 ГК РФ), но во избежание неисполнения обязательств цессионарием должнику должно быть направлено уведомление (ст. 385 ГК РФ).

Перевод долга. Перевод долга регулируется ст. 391 ГК РФ. В отличие от уступки прав требования при переводе долга: меняется должник, кредитор остается прежним (при уступке прав требования – наоборот); необходимо письменное согласие кредитора; обязательства прекращаются и переходят к новому должнику в момент соглашения и письменного согласия кредитора.

Прекращение обязательств в виде перевода долга характеризуется тем, что: необходимо наличие встречного обязательства между старым и новым должниками; прекращение обязательства предусматривает смену старого должника на нового; перевод долга осуществляется только с согласия кредитора; обязательства прекращаются в момент поступления оплаты на расчетный счет кредитора; новый должник вправе выдвигать возражения против требования кредитора (ст. 392 ГК РФ).

К необходимым для перевода долга документам следует отнести: акт сверки, договор о переводе долга, счет-фактуру.

Залог. Кроме вышеперечисленных способов прекращения обязательства может быть проведено путем залога (ст. 334, 358 ГК РФ), а также путем получения складского свидетельства (ст. 913 ГК РФ).

Применение залога как способа прекращения обязательств по основному договору является наиболее эффективным средством стимулирования должника к исполнению обязательств.

По договору залога одна сторона (залогодержатель) (кредитор по основному долгу) имеет право получить удовлетворение своих денежных требований к должнику из стоимости заложенного имущества.

Предметом залога может быть всякое имущество, в том числе вещи, имущественные права, за исключением имущества, изъятого из оборота, требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности требований об алиментах, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и иных прав, уступка которых другому лицу запрещена законом.