Риски применения налоговых каникул малыми предприятиями для государства

Lykova A. S.

Student of the 3rd course Economic faculty Don state agrarian University Rostov region, p. Persianovsky Supervisor: Bortnikova, I. M.

Ph. D., associate Professor Don state agrarian University Rostov region, p. Persianovsky

The risks of implementing a tax holiday for small businesses for the state

Как правило, для удачного старта и дальнейшего закрепления на рынке малому бизнесу требуется довольно высокие затраты. Государству крайне важно поддерживать малое предпринимательство на начальных этапах его развития и предоставлять льготные программы, позволяющие малым предприятиям снижать издержки и менее затратными путями выходить со своей продукцией на отечественный рынок. Одна из таких льготных программ – налоговые каникулы.

Согласно федеральному закону от 29.12.2014 г. № 477–ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» для индивидуальных предпринимателей, ведущих свою деятельность в рамках производственной, социальной или научной сфер может быть установлена налоговая ставка в размере 0%. Данная ставка действует в течение двух налоговых периодов. Но при этом предпринимателем должен быть выполнен перечень условий, в соответствии с которыми он может быть допущен к данной льготе [1].

Понятие налоговых каникул подразумевает частичное освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты налогов [1]. Государственная льгота от лица субъектов Российской Федерации предоставляется, как правило, новичкам, только что прошедшим государственную регистрацию. Основная цель налоговых каникул – временное освобождение бизнесмена от львиной доли налоговых платежей. Государство преследует в данном случае лишь одну цель – увеличение доли малого бизнеса во внутреннем валовом продукте (ВВП) страны [3]: предоставляя налоговые льготы, оно оставляет сумму налога в собственности у субъекта, следовательно, увеличивает его финансовые ресурсы, которые, как предполагает государство, должны использоваться на развитие бизнеса, увеличение объема производства и продаж, максимизацию прибыли, что приведёт к увеличению налоговой базы по целому ряду налогов.

Но не каждый предприниматель имеет возможность воспользоваться данной льготой. Согласно положению о «налоговых каникулах», прописанному в федеральном законе № 477– ФЗ от 29.12.2014 г. «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сложность и ограничения получения обусловлена следующими критериями:

• 1.    Программа налоговых каникул должна быть внедрена властями региона, в котором планируется получение налоговых каникул.

• 2.    Регистрация ИП должна носить первоначальный характер.

• 3.    Регистрация ИП должна происходить после процедуры введения налоговых каникул в регионе, поскольку в обратном случае недавно

• 4.    Допускается нахождение на одной из следующих систем налогообложения: упрощенная (УСН) или патентная (ПСН).

• 5.    Ведение деятельности допускается в одной из следующих сфер: производственная, социальная, научная.

• 6.    Данный перечень должен быть утвержден в региональном законодательстве.

• 7.    Доля доходов от ведения деятельности, соответствующей программе налоговых каникул, должна быть не менее 70% от общего дохода предпринимателя [1].

открытые предприятия окажутся в неравном положении по сравнению с субъектами, уже давно осуществляющими деятельность.

Несмотря на освобождение от уплаты таких налогов, как: ЕНВД, единого налога по УСН и налог со стоимости патента (по ПСН), индивидуальному предпринимателю придётся оплачивать следующие взносы:

• 1.    Взносы во внебюджетные фонды.

• 2.    Платежи во внебюджетные фонды – пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования.

• 3.    Налог на доход физических лиц из заработной платы работника [2].

Предоставляя     налоговые     каникулы     индивидуальному предпринимателю в сфере ведения малого бизнеса, государство ожидает всплеск предпринимательской активности в отраслях экономики, играющих наиважнейшую роль в формировании национальных показателей. Но на практике у государства существуют определенные риски, основные из которых следующие:

• 1.    Темпы роста числа зарегистрированных индивидуальных предпринимателей в нашей стране остаются низкими – ежегодно их число

• 2.    Риск нарушения финансовой дисциплины начинающими предпринимателями. Основная и самая распространенная причина тому – финансовая неграмотность.

• 3.    Воспользовавшись    программой    налоговых    каникул

• 4.    Программа налоговых каникул внедряется по инициативе властей региона. Ввиду этого регион наделяется полнотой распорядительной власти по отношению к данной программе и накладывает определенный спектр ограничений по определенному перечню видов деятельности. [1].

увеличивается на 4%, в то время как количество ИП, прекративших свою деятельность увеличивается на 11.

индивидуальный предприниматель не освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц из заработной платы работников и осуществления отчислений денежных средств во внебюджетные фонды за наемных работников. Поэтому возможен риск неисполнения данных обязательств работодателем [3].

Можно сделать вывод что, внедрение специальных льготных программ для развития и дальнейшей поддержки малого бизнеса является очень важным аспектом роста числа малых предприятий в Российской Федерации, и как следствие, увеличения ВВП, как одного из самых важных показателей системы национальных счетов. По этой причине региональное внедрение налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей является важной мерой на пути достижения национального благополучия.