Роль анализа налоговых обязательств в налоговом планировании предприятия

В настоящее время возрастает значение налогового планирования как фактора экономического роста хозяйствующих субъектов, что обусловлено экономической нестабильностью и часто вносимыми поправками в налоговое законодательство. Кроме того, серьезная конкуренция на рынке вынуждает хозяйствующих субъектов грамотно вести налоговый учет и при этом максимально оптимизировать свои расходы и, в первую очередь, налоговые платежи.

Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта — это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования [1]. Налоговое планирование состоит из ряда последовательных этапов, которые тесно взаимосвязаны между собой (рис.1) [2].

Этапы процесса налогового планирования

I этап	-----►	сбор информации для расчета налоговой нагрузки предприятия и показателей налогового бремени основных объектов обложения
II этап		анализ налоговой базы (может быть самостоятельным элементом управления)

III этап		балансирование налоговых выплат (применение нормативов, льгот, отсрочек и т.д.)
/                        \ IV этап		составление налогового календаря
		составление операционного бюджета по налогам
V этап 4_____________________J

Рисунок 1- Этапы процесса налогового планирования

По окончании налогового планирования производится расчет следующих показателей:

– коэффициент достаточности денежного потока (kддп);

– коэффициент экономической эффективности налоговой оптимизации (kэно). Достаточность создаваемого организацией чистого денежного потока определяется по формуле:

чдп

кддп =----------------

КиЗ + М3 + Д + НП

где ЧДП - чистый денежный поток организации за период;

КиЗ - выплаты по краткосрочным кредитам и займам;

МЗ - прирост запасов товарно- материальных ценностей за период;

Д - сумма дивидендов, выплаченных собственникам организации за период; НП - сумма налоговых платежей, произведенных в текущем периоде или предстоящих в будущем.

Значение kддп < 1, т.е. ниже критериального значения, что означает недостаточность чистого денежного потока, а значение kддп > 1 говорит о достаточности чистого денежного потока организации вследствие принятых мер [2].

Наиболее важным из представленных этапов налогового планирования является анализ налоговых обязательств, цель которого - всестороннее изучение состояния налоговых расчетов для определения их влияния на финансовое состояние организации, раскрытие и изучение причин их изменения на основе системного подхода и комплексного учета разнообразных факторов.

Основная задача анализа налоговых расчетов предприятия -определение состояния налоговых расчетов организации для выработки способов достижения минимально возможных налоговых платежей посредством подбора методов управления и изменения в организационной и коммерческой структурах организации. Задачи анализа налоговых обязательств представлены на рисунке 2.

С учетом поставленных задач анализ налоговых обязательств может быть проклассифицирован по ряду признаков. В зависимости от рассматриваемого периода анализ может быть проведен в оперативном (ежедневном, подекадном) и последующем (за избранным отчетный период)

порядке. В зависимости от содержания исследуемой информации анализ может быть проделан комплексно по всем налоговым платежам или по отдельным их видам [3].

Задачи анализа налоговых обязательств

налоговых расчетов

определение структуры и динамики в состоянии

расчет плановопрогнозных значений налоговых обязательств

сравнение размеров налоговых обязательств с показателями по отрасли, предыдущими и плановыми периодами, аналогичными по характеру хозяйствования или масштабам деятельности предприятий определение состояния налоговых расчетов в организации

Рисунок 2- Задачи анализа аналоговых обязательств

Последовательность анализа состояния налоговых расчетов следующая:

• - Определение налогового поля и основных параметров по каждому налогу;

• - Анализ основных показателей налоговых платежей;

• - Оценка налоговой нагрузки предприятия;

• - Оценка соблюдения сроков уплаты налогов в бюджет;

• - Проведенный анализ состояния налоговых расчетов следует связать с текущим состоянием финансово-хозяйственной деятельности организации;

• - Оценка эффекта от установленной организацией (предприятием) учетной и налоговой политики;

• - Получение результатов проведенного анализа в виде конкретного заключения.

Содержание заключения должно быть достаточно полным и содержать выводы по всем проведенным этапам анализа. Таким образом, результаты анализа налоговых обязательств предоставляют возможность корректировки налоговой политики организации, механизма налогового влияния на доходы и расходы.

Таким образом, применение налогового планирования в деятельности фирмы и деловых отношений создает такие преимущества для бизнеса как прояснение возникающих проблем, обеспечение более рационального распределения и использования различных видов ресурсов, повышение финансовой устойчивости и значимости предприятия. Налоговое планирование влияет на эффективную деятельность компании, позволяет грамотно организовать налоговый учет, оптимизировать денежные потоки, управлять затратами и прибылью, воздействовать на ликвидность и финансовую устойчивость.