Роль аудита при расчете налога на прибыль на примере ООО "Консалтинговая организация"
Автор: Триянова А.С.
Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium
Статья в выпуске: 1 (44), 2018 года.
Бесплатный доступ
Статья посвящена анализу теоретических норм в части раскрытия понятия «налог на прибыль», его роли и назначения в сфере налогообложения организаций. Рассмотрены основные принципы бухгалтерского и налогового учета и расчета налога на прибыль в коммерческой организации. Приведены некоторые предложения, которые носят рекомендательный характер с целью усовершенствования системы учета и процесса внутреннего аудита налога на прибыль.
Бухгалтерский учет, налог на прибыль, оптимизация, налогообложение, налоговая база, налоговый период
Короткий адрес: https://sciup.org/140236059
IDR: 140236059
Текст научной статьи Роль аудита при расчете налога на прибыль на примере ООО "Консалтинговая организация"
ООО «Консалтинговая организация», являясь лидером в сфере консалтинговых и аудиторских услуг, тщательно следит за учетом и аудитом в части налога на прибыль. Нареканий не возникает ни со стороны внутреннего аудитора, ни со стороны налоговой.
Для улучшения учёта расчетов по налогу на прибыль ООО «Консалтинговая организация» имеются резервы внутри самой организации, которые необходимо выявить и использовать путем принятия обоснованных управленческих решений, осуществления всех главных функций управления производством. В этих условиях неизмеримо увеличивается роль внешнего и внутреннего аудита, поскольку нужно не только установить достоверность хозяйственных данных, но и соизмерять произведенные затраты с полученными доходами, вести поиск использования каждого вложенного рубля в финансовую деятельность организации.
Так, для эффективного управления организацией, сегментами, экономическими отношениями с другими хозяйствующими субъектами и государством через расчетные операции, а также финансовыми результатами данной организацией необходимо осуществлять систематический контроль и обеспечивать релевантной информацией современный менеджмент для принятия решений и регулирования хозяйственных процессов.
Так как ООО «Консалтинговая организация» является одной из ведущих аудиторских компании России, работа внутренней службы аудиторов находится на должном уровне. Тем не менее предлагаем разграничить аудит налога на прибыль на несколько этапов, это необходимо для оптимизации ресурсов (людских, трудовых, материальных). Пошаговая инструкция будет полезна для принятых сотрудников, занимающихся внутренним аудитом.
Таблица 1 – Этапы проведения аудита по налогу на прибыль
|
Этап проведения аудита |
Состав действий этапа |
|
Подготовительный период |
На этапе производится ознакомление с деятельностью предприятия, основными задачами аудита |
|
Предварительный этап |
В периоде определяется план мероприятия и программа действий с разбивкой на решение задач с установлением сроков и лиц, исполняющих проверку |
|
Проведение аудита |
Проверка, анализ путем применения выбранных методов. В процессе проверки информация подлежит записи в рабочих документах, позднее прилагаемых в составе подтверждающих материалов к заключению и отчету аудитора |
|
Заключительный этап |
В периоде производится подведение итогов, анализ полученных данных и составление заключения |
Аудиторы применяют комбинированный подход при проверке разных участков учета. Порядок проверки определяет аудитор в зависимости от объема, системности подхода и количества однотипных операций. В связи с чем предлагаем выделенные нами особенности каждого из методов тестирования. Предлагаем организации выбрать наиболее для нее удобный.
Считаем, что предложенный вариант совершенствования учета и аудита налога на прибыль будет способствовать минимизации возможных ошибок, к наиболее распространенным среди которых относятся:
-
1) Отсутствие указания аудитором нормативных документов, подтверждающих выводы об обнаруженных ошибках;
-
2) Неверное определение документов для выборки данных в зависимости от целей проверки;
-
3) Недостаточное выявление взаимосвязанных показателей для отражения достоверных данных отчетности.
Для более детальной перепроверки суммы налога на прибыль во время проведения внутренней аудиторской предлагаем проведение следующих аудиторских процедур:
Таблица 2- Перечень предлагаемых аудиторских процедур
|
Перечень аудиторских процедур |
Объем проверки |
Способ выполнения |
|
1)Установление правильности отражения в отчетности полученной выручки |
Отчет о финансовых результатах. Главная книга по счету 90-1 |
Сверка итоговых данных с последующим объяснением расхождений (в случае если они выявлены) |
|
2)Проверка корректности отражения в отчетности фактических затрат |
Отчет о финансовых результатах. Главная книга по счету 90-2, первичные документы, прочие регистры бухгалтерского учета |
Проверка своевременности отражения расходов в учете |
|
3)Проверка правильности определения налогообложения прибыли от основной и прочей деятельности |
Отчет о финансовых результатах, налоговая декларация по налогу на прибыль, акты, договоры, прочие учетные регистры |
Сопоставляются данные и отчета и налоговой декларации. В случае выявления расхождений, необходимо объяснить причину |
|
4)Проверка правильности исключения из налогообложения прибыли отдельных доходов |
Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества |
Сверяются данные регистров бухгалтерского и налогового учета |
|
5)Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль |
Налоговая декларация по налогу на прибыль |
Сверяют данные организации из декларации с самостоятельно полученными данными |
Таким образом, наши варианты совершенствования носят исключительно рекомендательный характер, результаты исследования будут полезны для студентов и выпускников высших учебных заведений и бухгалтерам в качестве практических рекомендаций.
Список литературы Роль аудита при расчете налога на прибыль на примере ООО "Консалтинговая организация"
- Формирование налоговой политики: проблемы и перспективы. Тарасова Т.М.Гончаренко Л.Н. Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право.2016.№2.С.88-93;
- Бухгалтерская экспертиза оборотных активов в системе финансового контроля. Епанчинцев В.Ю. Экономика и эффективность организации производства.2014.№20.С.15-19.
