Роль бизнеса в пополнении доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Анализ роли отдельных отраслей экономики, в частности малого и среднего бизнеса, с точки зрения их вклада в формирование бюджета региона и государства в целом является важной задачей, стоящей перед органами государственной власти. Выводы на основе данного анализа позволяют сформировать грамотную налоговую и экономическую стратегии развития Российской Федерации и ее субъектов.

Перед началом анализа важно представить, как именно изменялись доходы бюджета Российской Федерации в течение последних лет. На графике 1 [2] можно увидеть, что с 2011 года по настоящее время доходная часть федерального бюджета возрастала, и предполагается сохранение данной тенденции в 2015 году. Однако учитывая текущее состояние мирового рынка, невозможно точно предсказать, будут достигнуты запланированные показатели или нет.

График 1. Динамика доходов федерального бюджета, млрд руб.

Ведущей отраслью экономики для России была и остается нефтегазовая промышленность. Поэтому достаточно часто в литературе встречается анализ доходов федерального бюджета с точки зрения классификации на нефтегазовые и не нефтегазовые доходы. Из таблицы 1 [3] можно проследить, что около половины доходов бюджета ежегодно складывается за счет поступлений от нефтегазовой промышленности.

Таблица 1. Основные характеристики федерального бюджета

Снижение прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов в процентах к общему объему доходов обусловлено снижением цены на нефть и налогооблагаемых объемов экспорта нефти и нефтепродуктов и объемов добычи нефти, а также предполагаемыми более низкими по сравнению с темпами роста ВВП темпами роста курса доллара США по отношению к рублю. Увеличение ненефтегазовых доходов федерального бюджета, в свою очередь, связано, в основном, с прогнозируемым увеличением поступлений по налогу на добавленную стоимость и акцизам. Увеличение налога на добавленную стоимость прогнозируется за счет ежегодного прироста доли начисленного налога и уровня собираемости. Рост поступления акцизов по подакцизным товарам обусловлен индексацией специфических ставок акцизов.

На сайте Министерства финансов Российской Федерации представлена иная классификация, которую можно наблюдать в таблице 2 [2]. Около 20% доходов бюджета формируется за счет налогов на реализацию товаров и добычу полезных ископаемых. Другими словами, доминируют в части пополнения бюджета добывающая промышленность и оптово-розничная торговля. Лишь малая часть доходов приходится на прочие отрасли, не связанные с торговлей и добычей нефти и газа. Данные показатели не могут обеспечить устойчивого развития экономики страны.

Таблица 2. Структура доходов федерального бюджета

Однако не стоит забывать, что каждый регион РФ имеет свои экономические особенности. И добывающая промышленность далеко не всегда является доминирующей в части пополнения бюджета. В частности, если рассмотреть бюджетные поступления столицы России, то здесь преобладают оптово-розничная торговля и операции с недвижимым имуществом [2].

Если говорить о роли бизнеса в пополнении доходов бюджетов РФ, то встает важный вопрос – как эту роль можно оценить? Для этого можно сравнить налоговую нагрузку, приходящуюся на физические и юридические лица. Юридические лица в данном случае и будут являться показателем вклада бизнеса в формирование доходов федерального бюджета. Согласно данным за 2014 год [2], налоговая нагрузка распределилась следующим образом:

• •    налоговая нагрузка на юридические лица – 73,43% (в т.ч. НДПИ, налог на прибыль организаций, НДС);

• •    налоговая нагрузка на физические лица – 26,57% (в т.ч. НДФЛ, транспортный налог и др.)

Отнесение НДС к нагрузке на юридические лица объясняется тем, что данного налога в принципе не могло бы быть без функционирования бизнеса. Данный анализ наглядно показывает, как велика роль бизнеса в пополнении доходов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Для того чтобы проанализировать сферы бизнеса, которые играют важнейшую роль в формировании доходов бюджетов, необходимо рассмотреть поступления от налога на прибыль в разрезе отраслей экономики [1, с. 10-11]. Наиболее доходными для бюджета РФ являются такие сферы, как торговля, строительство, транспорт и связь и распределение электроэнергии [4]. Всего 7% от суммы всех поступлений приходится на добычу полезных ископаемых, однако дело здесь в том, что большая часть налогов от нефтегазовой отрасли – это НДПИ, который представляет собой около трети всего бюджета. Поэтому в сумме именно эта отрасль является доминирующей по сумме поступлений.

Анализ роли бизнеса и структуры бюджетов РФ позволил нам сделать следующие выводы:

• •    На протяжении многих лет наибольшую долю всех поступлений обеспечивала нефтедобывающая промышленность. Однако не стоит забывать, что нефть является исчерпаемым ресурсом, поэтому больший упор нужно делать на обрабатывающие и производящие отрасли. И вполне возможно, что этого можно добиться грамотной налоговой политикой – к примеру, увеличением налогового бремени на добывающую промышленность и уменьшением на обрабатывающую.

• •    Еще одна отрасль, которая приносит большие доходы в бюджеты РФ – это оптово-розничная торговля, что опять же свидетельствует о недостатке в стране производственных предприятий и возможном переизбытке торговых.

• •    В целом роль бизнеса в формировании доходов бюджета невозможно переоценить – практически три четверти всех поступлений приходятся на юридические лица, поэтому очень важна поддержка развития бизнеса в стране. Причем ключевое значение имеет развитие именно производственных предприятий, величина поступлений в бюджет от которых, как мы уже видели, очень мала.