Роль и место налоговой оптимизации в системе налогового менеджмента организации

Налоговый менеджмент организации представляет собой такую систему управления налоговыми платежами организация, которая направлена на использование наиболее эффективных методов и форм выбора и принятия решений для осуществления планирования налогообложения организации на микроуровне. Реализация налогообложения организации обязательно должна осуществляться на основании и в соответствии с действующим гражданским и налоговым законодательством Российской Федерации. Анализ процессов налогового менеджмента в организации всегда включает в себя такие важные составные элементы как аналоговые планирование и регулирование, поскольку они очень тесно между собой взаимосвязаны и взаимодействуют. В связи с этим налоговое планирование и налоговое регулирование всегда идут как единое целое, в целях оптимизации доходов расходов прибыли в целях налогообложения на основании налогового бюджетирования и прочих форм налогового планирования. То есть, по сути своей налоговое планирование организации, будучи частью налогового менеджмента оказывает значительное влияние на финансовую и хозяйственную деятельность организации налогоплательщика. И естественно, уровень налогового менеджмента оценивается и зависит от организации налогового планирования [1]. В целом любая организация своей деятельности всегда направлена на максимизации прибыли и дохода, но на минимизации налоговых платежей. Таким образом, деятельность организации в рамках оптимизации налоговых платежей в целях налогового менеджмента должна быть направлена на такую оптимизацию налоговых потоков, которые обеспечивают реализацию финансовой, экономической и налоговой политики принятой в организации. Поскольку налоговое законодательство постоянно находится в движении, подвергается корректировка и изменением одной из проблем налогового планирования и налоговой оптимизации часто выступает отсутствие возможности прогнозировать на долгосрочные периоды. И главная роль отводится стадии сбора и аналитической обработки информации мониторинга изменений в законодательстве постоянного наблюдение за проектами законов предусматривающих изменения в налогообложение [2]. Кроме того налоговая оптимизация представляет из себя совокупность организационных мероприятий которые связанные с выбором времени, место, видов деятельности, выбором и применением эффективных схем договорных отношений направленных на увеличение денежных потоков организации в рамках использования правового поля. При осуществлении оптимизации вырабатываются так называ- емые схемы оптимизации, которые представляют собой определённый выработанный и оговоренный порядок взаимоотношений между субъектами хозяйственной отношений участвующих в налоговых связях, которые направлены на уменьшение бюджетных платежей, опять-таки, в рамках правового поля. По важности для эффективности осуществления деятельности организации налоговая оптимизация в сегодняшней экономической ситуации стоит одном ряду с грамотной производственной или маркетинговой стратегии. И это не только экономия налоговых платежей, которые поступают от организации в бюджет, то есть не только прямая экономия финансовых ресурсов организации, но и гарантии обеспечения общей безопасности организации и его должностных лиц [3].

При оптимизации налогообложения разрабатываемые схемы становятся все более и более индивидуальными, но они все подчинены общим принципам, которые и позволяют в конечном итоге говорить о качественном целесообразным выборе способа организации движения финансовых потоков организации [4].

К основным принципам организации эффективной оптимизации налогообложения относятся:

• 1.    Принцип адекватности затрат, которые сводится к тому, что расходы на внедрение предлагаемой оптимизационной схемы не должны превышать суммы уменьшаем их налогов на практике, как правило, применяется порога от 50 до 90% уменьшаем их налогов.

• 2.    Принцип юридического соответствия предполагает, что любая оптимизационные схема должна быть, в первую очередь, легитимной и находиться в поле отечественного и международного законодательства в данной сфере. Иногда этот принцип называют стратегией наименьшего сопротивления, то есть нельзя строить налоговые схемы, основанные на пробелах в нормативных актах. Законодатель также может обнаружить и исправить эту коллизию или пробел, что в свою очередь приведёт к рискам незапланированных издержек и нарушению первого принципа оптимизации налогообложения.

• 3.    Принцип конфиденциальности в налоговой оптимизации обеспечивает максимально ограниченный доступ к информации о сущности назначений и последствиях проводимых налоговых действий. На практике это достигается такой организации деятельности оптимизационные группы, которые сводится к тому, что каждый исполнитель участвующие в формировании оптимизационной схемы не представляет себе картину в целом и занимается только локальными действиями в определённом направлении. Кроме того учредители должностные лица собственники не должны давать какие-либо распоряжения с использованием средства личной идентификации.

• 4.    Достижение поставленных целей и преследуемых результатов зависит от осуществления качественного контроля используемых оптимизационных схем. Принцип подконтрольности обеспечивает применение реальных рычагов воздействия на реализацию оптимизации налоговых платежей на всех этапах и в отношении всех исполнителей. Поскольку принцип конфиденциальности создает риск утраты полного контроля над всеми звеньями, участвующими в налоговой оптимизации, применение принципа подконтрольности позволяет избежать этой ситуации. Очень часто при реализации оптимизационных схем выявляется такая особенность как неформальность отношений между участниками процесса и с внешними контрагентами или третьими лицами. Поэтому все договорные отношения, которые возникают с теми или иными контрагентами должны быть синхронизированы.

• 5.    При осуществлении налоговой оптимизации важное место отводится применению принципа допустимого сочетание формы и содержания. Для защиты от недобросовестных участников процесса и исключения налоговых издержек связанных с нарушением налогового законодательства необходимо обязательно синхронизации юридических и фактических действий осуществляемых организаций.

• 6.    Обязательна реализация принципа нейтралитета, который позволяет в рамках оптимизации осуществлять снижение

• 7.    Один из главных принципов экономики, принцип диверсификации – является непреложным условием осуществления эффективной налоговой оптимизации. Поскольку данный вид деятельности связан с оптимизацией бюджетных отчислений, связан с движением и хранения материальных ценностей он, естественно, подвержен влиянию всей совокупности внеш-

• них и внутренних факторов, в том числе и неблагоприятного характера. При этом формируя оптимизационного политику необходимо помнить о том, что постоянные изменения в законодательстве, форсмажорные обстоятельства, просчеты первоначальных планов могут оказать негативное влияние на фактические результаты и привести к юридическим последствиям от развития событий по пессимистическому сценарию [5].

• 8.    Действия оптимизационного характера в сфере налогообложения организации

налоговой нагрузки за счёт своих налоговых платежей, а не за счёт того, что увеличиваются отчисления третьих лиц, то есть не за счёт независимых контрагентов. Этот принцип иногда называют принципом взаимовыгодного сотрудничества сторон. Важным фактором здесь выступает то, что организация должна владеть качественным материалом об особенностях налогообложения своих контрагентов. Чем шире представления – тем больше у оптимизируемой организации шансов реализовать свои задачи и решить проблемы на взаи- мовыгодных условиях оставаясь в рамках закона.

должны по минимуму зависеть от внешних факторов и участников, поэтому важным принципом, реализуемым в рамках данного вида деятельности, является принцип автономности [6].

Оптимизация налоговых платежей, будучи одним из важнейших элементов освобождения организации налогоплательщика от общественной нагрузки должна основываться на максимальной автономности всей системы.