Роль и перспективы развития косвенного налогообложения в Российской Федерации

Известно, что государственные пошлины, налоги и сборы, а также иные обязательные платежи являются источником пополнения бюджетов страны разных уровней. Конечно, большую долю в бюджеты РФ вносят налоги, которые взимаются в двух формах: прямой и косвенный.

Правильная связь этих двух налогов способствует эффективности налогообложения страны и развитию экономики в целом. В историческом развитии Российской Федерации всегда занимало важное место косвенное налогообложение.

Исторический аспект зарождения и развития косвенного налогообложения в России - длительный и недостаточно изученный процесс. Становление косвенного налогообложения в стране началось еще в Х веке и продолжается до наших дней [3].

В Российском налоговом законодательстве предусмотрено взимание косвенных налогов как на территории РФ, так и при экспортно-импортных операциях на таможенной территории страны. Посредством усиления косвенного налогообложения государство возмещает дефицит бюджета, образующийся в результате снижения фактических поступлений прямых налогов [2].

Иногда косвенные налоги превышали долю прямых налогов в структуре бюджеты государства. Но, в отличии от прямых налогов, которые выполняют функцию экономического регулятора, косвенные налоги выполняют лишь одну фискальную функцию. В связи, с чем сам механизм функционирования косвенного налогообложения очень важен [4].

Но на сегодняшний день косвенное налогообложение сталкивается с рядом проблем, из-за этого встает вопрос общей перспективы и прогнозирования развития.

Косвенные налоги имеют первый ряд преимуществ [6]:

• -     наиболее контролируемые;

• -      сложность устранения;

• -      расходы на их взимание относительно не велики;

• -      повышают заинтересованность в росте доходов;

• -     с ними связано меньше экономических нарушений.

К тому же именно при помощи косвенных налогов у государства появляется возможность оказать влияние на цену товаров и тем самым контролировать спрос и потребление опасной продукции народного потребления (табачной и спиртосодержащую).

Косвенные налоги поступают в консолидированный бюджет РФ в составе НДС и акцизов, взимаемых с товаров, работ, услуг, как реализуемых на территории РФ, так и с товаров, ввозимых на территорию РФ, которые формируют до 19% доходов консолидированного бюджета РФ. Отмечается замедление темпов прироста всех доходных показателей консолидированного бюджета РФ в 2017 году по сравнению с 2016 годом [8].

На сегодняшний день доля косвенных налогов в структуре ВВП страны составляет 10%, а в консолидированном бюджете России 20%, данные цифры являются вполне внушительными [7].

В нашей стране косвенные налоги выражаются как НДС и как акцизы. Наиболее важную роль играет налог на добавленную стоимость (НДС). Данный налог сменил взимание налога с оборота, который утратил свою актуальность в связи с инфляцией в стране.

На внедрение налога на добавленную стоимость оказано влияние множества факторов:

• -      частота уклонения от уплаты прямых налогов;

• -      недостаточность государственных средств и необходимость

расширения налогооблагаемой базы;

• -     потребность в усовершенствовании функциональных

налоговых систем;

• -     незначительная зависимость от внешнеэкономической

конъектуры [7].

Несмотря на всю привлекательность и прогрессивность, косвенные налоги имеют и недостатки. К таковым можно отнести:  сложность с администрированием, возникновение «грязных» схем, трудности с возмещением НДС и др.

В акцизном налогообложении тоже не все так гладко: растут ставки данного налога, расширяется список подакцизных товаров, все это приводит к распространению теневой экономики, что является очень негативным явлением в экономике страны. В связи с чем на сегодняшний день рынок алкогольной продукции состоит не только из легальной продукции (35%) [7]:

• -      суррогат - 35%;

• -      нелегальная продукция - 30%.

Таким образом, на сегодняшний день в развитии косвенного налогообложения в Российской налоговой системе существует ряд важных требующих решения проблем:

• -     косвенные налоги выступают сдерживающим фактором роста

отечественного производства;

• -      рост инфляции из-за косвенного налогообложения. Эта

проблема может быть решена снижением существующих налоговых ставок;

• -    неравномерное возмещение НДС по экспортным операциям;

• -    повышение ставок акцизов;

• -    постоянный рост акциза на бензин.

Снижение ставок и (или) сокращение налоговой базы акциза и НДС следует сопровождать паритетным увеличением ставок и налоговой базы таможенных пошлин в целях нейтрализации конкурентных преимуществ импортных товаров [6].

Необходимой мерой при совершенствовании налоговой системы РФ является постоянные изменения и дополнения налогового законодательства. В заключении необходимо отметить адаптированность современной налоговой системы России к новым общественным отношениям, для того, чтобы она соответствовала мировому опыту [5].

Современные косвенные налоги пример для развития передовой финансовой мысли. Именно косвенные налоги претерпели самые крупные изменения в финансовой практике. Суммарные косвенные налоги приобрели черты налогов прогрессивных и пропорциональных. Демократизация государства выдвигает новые требования к налогообложению, смещаются акценты на его прогрессивность и пропорциональность, что делает косвенные налоги востребованными в современном обществе [1].

Можно сделать вывод о том, что на сегодняшний день косвенное налогообложение имеет как преимущества, так и недостатки. Но несмотря на существующую проблему косвенного налогообложения она наиболее отвечает реалиям современного развития нашей страны. Косвенное налогообложение является наиболее эффективным средством пополнения государственного бюджета даже в условиях нестабильности экономики.