Роль и значение финансовых нормативов в прогнозировании налоговых поступлений в бюджет

В условиях рыночной экономики используются различные экономические нормы и нормативы в качестве инструмента регулирования национальной экономики. Особое место в перечне экономических нормативов занимают финансовые нормативы, которые представляют себя как показатели, отражающие минимальные, средние или максимально предельные величины, регулирующие образование, распределение и перераспределение доходной части государственного бюджета. Следует отметить, что нормативы, используемые в составлении проекта государственного бюджета, разрабатываются заранее и утверждаются на законодательной основе.

Налоги, поступающие в бюджетную систему, взимаются с налогоплательщиков в соответствии с заранее законодательно установленным ставкам. При этом можно считать, что налоговые ставки представляют собой один из важнейших нормативов налогообложения.

Следует отметить, что в налоговой системе Республики Узбекистан ставки отдельных налогов устанавливаются Налоговым кодексом страны, а отдельные ставки налогов – Законом о государственном бюджете на очередной год. Кроме того, Законом о государственном бюджете на очередной год, ежегодно, утверждаются нормативны распределения налоговых поступлений (табл. 1).

Таблица 1. Сравнительная таблица налогов, ставки которых устанавливаются Налоговым кодексом и Законом Республики Узбекистан о Государственном бюджете Республики Узбекистан

Среди финансовых нормативов, применяемых при прогнозировании доходной части государственного бюджета, большое значение имеют нормативы, регулирующие налоговые и межбюджетных отношений, –субвенции, субсидии, дотации, трансферты, отчисления в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды (табл. 2).

Межбюджетными трансфертами признаются в бюджетной системе Республике Узбекистан средства, перечисляемые из республиканского бюджета Республики Узбекистан бюджету

Республики Каракалпакстан, местным бюджетам областей и города Ташкента, государственным целевым фондам и обратно, а также из республиканского бюджета Республики Каракалпакстан, областных бюджетов областей и городского бюджета города Ташкента бюджетам районов и городов и обратно. Основной способ передачи средств из вышестоящих бюджетов бюджетной системы нижестоящим бюджетам – отчисления в процентах от налогов, закрепленных за вышестоящим бюджетом.

Таблица 2. Виды финансовых трансфертов, регулируемых нормативными методами в межбюджетных отношениях, и законодательные подходы к их определениям

Итак, 2021 году в бюджеты районов и городов в полном объеме зачисляются следующие виды налогов:

• -    налог на имущество физических лиц;

• -    земельный налог с физических лиц;

• -    налог на доходы, уплачиваемый физическими лицами на основании декларации о годовом доходе, получаемом от сдачи имущества в аренду, а также уплачиваемый индивидуальными предпринимателями;

• -    налог за пользование водными ресурсами (за исключением налога, уплачиваемого электростанциями);

• -    налог за пользование недрами по строительным материалам.

В республиканский бюджет Республики Каракалпакстан, областные бюджеты областей и городской бюджет города Ташкента в полном объеме зачисляются следующие:

• -    налог с оборота;

• -    налог на имущество юридических лиц;

• -    земельный налог с юридических лиц;

• -    налог за пользование водными ресурсами (уплачиваемый электростанциями);

• -    акцизный налог при реализации конечным потребителям бензина, дизельного топлива и газа;

• -    государственные пошлины (в размерах, установленных законодательством);

• -    штрафы, взыскиваемые в Государственный бюджет Республики Узбекистан (в размерах, установленных законодательством);

• -    сборы за право розничной торговли отдельными видами товаров;

• -    другие сборы, взыскиваемые в Государственный бюджет Республики Узбекистан (кроме сборов, взимаемых таможенными органами, и утилизационного сбора для колесных транспортных средств, самоходных машин и прицепов к ним);

• -    сборы за приобретение или временный ввоз на территорию Республики Узбекистан автотранспортных средств;

• -    поступления от реализации имущества, обращенного в доход государства, дивиденды и отчисления по доле органов государственной власти на местах (в размерах, установленных законодательством);

• -    доходы от размещения, предоставления в пользование (аренду) и продажи государственных активов (по установленным нормативам);

• -    поступления по акцизному налогу на услуги мобильной связи и алкогольную продукцию, включая пиво, в соответствии с долей численности населения Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента в численности населения республики по состоянию на 1 июля 2020 года соответственно.

Кроме того, при составлении государственного бюджета предусматриваются предельный размер дефицита или профицита. Так, в 2021 году предельный размер дефицита Консолидированном бюджете Республики Узбекистан был запланирован дефицит в размере 5,4% от валового внутреннего продукта.

В заключение можно отметить следующие.

• 1.    Нормативный метод составляет основу налогообложение и нормирование можно рассмотреть, как отдельный принцип налогообложения, метод составления проекта государственного бюджета, прогнозирования налоговых поступлений, регулирования межбюджетных отношений.

• 2.    С помощью таких нормативов, как нормы отчисления от налоговых поступлений, государство обеспечивает единство бюджетных источников для всех бюджетов. Это способствует повышению научно-обоснованности результатов прогнозирования налоговых поступлений.

• 3.    Установление нормы отчисления от налоговых поступлений в местные бюджеты стимулируют заинтересованность органов власти всех уровней в повышении собираемости налогов.