Роль экономических знаний в повышении социальной ответственности налогоплательщиков

В современных условиях социальноэкономического развития актуализируется вопрос поиска методов, инструментов и средств повышения социальной ответственности налогоплательщиков. С решением данной задачи в немалой степени связано обеспечение роста поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней, а стало быть, и повышение благосостояния общества и государства.

Целью настоящей статьи выступает анализ роли экономического образования в повышении социальной ответственности налогоплательщика. Полагаем, что, как и во многих других аспектах бытия, отсутствие экономической грамотности является корнем злоупотреблений, как умышленных, так и совершенных вследствие банальной необразованности. При этом, несмотря на важность пропаганды экономических знаний и «бытового» повышения экономической грамотности, ее основы наиболее продуктивно закладывать с самого раннего возраста, притом безотносительно к выбранной школьником/студентом специальности.

Методы и материалы исследования

Настоящая публикация подготовлена на основе системно-структурного подхода к изучению объектов и явлений социально-экономической реальности. Эмпирическую базу исследования, помимо релевантных литературных источников, составили личные наблюдения автора, результаты обобщения и систематизации педагогического опыта, а также материа- лы анкетирования студентов (30 человек) 1–3-го курсов бакалавриата и полуструк-турированные интервью преподавателей (4 человека) Налогового института Российского нового университета.

Основная часть

Многочисленные проблемы в налоговой сфере, в том числе относительно невысокий прогресс в части решения задачи повышения собираемости налогов и сборов, сокращения масштабов уклонения от налогообложения, включая «серую» и «черную» оптимизацию налогообложения граждан и хозяйствующих субъектов, связаны, на наш взгляд, с недостаточной социальной ответственностью налогоплательщиков, что подтверждается материалами исследований отдельных авторов [1, с. 1810–1815; 5; 6].

Под социальной ответственностью представляется целесообразным понимать модель поведения налогоплательщика, при которой обязанности в сфере налогов и сборов исполняются, помимо прочего, под влиянием устойчивых и сформированных мотивов выполнения долга перед государством и обществом с пониманием, что поступившие в казну средства будут направлены на решение важных общественных и государственных задач. Такое поведение является объективной противоположностью «потребительского экстремизма» налогоплательщика, когда в основу своего психологического отношения к налоговой обязанности он полагает суждение о том, что «государство и общество ему должны», что «от того, что он что-то не уплатит,

Шагидаева А.Б. Роль экономических знаний в повышении...    57

никто не обеднеет», что «налоги все равно будут разворованы и никому конкретно из казны ничего не достанется».

Суждения об обезличенности налогов, несправедливости налогового бремени, распределения бюджетных средств, они, безусловно, имеют право на существование, и на одном основании их высказывания лицо не должно признаваться налоговым нигилистом. Однако если налоговый нигилизм становится философией бытия, то ни о какой социальной ответственности налогоплательщика речи быть не может.

Оговоримся еще раз: социально ответственное поведение налогоплательщика вовсе не тождественно его исключительному пониманию социальной роли и значимости налогов; важно то, что, пусть даже считая налоговую систему несправедливой, налогоплательщик считает своим долгом перед обществом полноценно исполнить налоговую повинность и при наличии альтернатив по уклонению от налогов предпочтет исполнить обязанность в интересах как самого себя, так и общества.

Возникает вопрос: как выработать данный стереотип социально ответственного поведения налогоплательщиков? Специалисты по педагогике и психологии уверены, что значительный вклад вносит образование [3; 9; 10]. На основе данной идеи многие исследователи и практики считают, что следует проводить налоговый, экономический всеобуч [2; 4; 7; 11]. Нисколько не умаляя значимости налогового образования масс, считаем, что его роль в первую очередь заключается в информировании каждого из нас о правах и обязанностях налогоплательщика, вероятных мерах ответственности за налоговые правонарушения и, безусловно, об элементах основных налогов и сборов (порой схематично).

Сформировать же устойчивую убежденность о социальной значимости ответ- ственного поведения налогоплательщика, как представляется, позволят более специфические знания в экономической сфере. В частности, понимание специфики организации государственных и общественных финансов позволит адекватнее воспринимать направления расходования бюджетных средств, а также осознать, почему текущих поступлений налогов не хватает на расширенное финансирование приоритетных государственных задач (т.е. учитывать сложности экономического роста, незавершенность структурных реформ, тяжелое наследие транзитивного периода, а не сетовать произвольно на коррупцию и разворовывание бюджета).

Понимание специфики устройства экономики и обеспечения экономического роста, в том числе сформированное через призму критического переосмысления и сопоставление постулатов, выработанных авторитетными представителями основных экономических школ, позволит по-научному взглянуть на проблематику обоснованности налогового бремени, налоговой политики в целом и оценить масштаб экономического негатива от уклонения от налогов и сборов.

Безусловно, фундаментальные основы такого образования дает высшая школа. С этим утверждением согласны и опрошенные нами педагоги-практики, которые полагают, что студенты, освоившие хотя бы азы экономической науки, будут более социально ответственными в отношении исполнения налоговой повинности. Также преподаватели полагают, что раннее обучение экономике (в средней школе) позволит сформировать устойчивые воззренческие паттерны, в том числе и потому, что именно детство и юность являются периодами наиболее активной социализации личности, формирования базовых социальных установок, что общепризнанно в совре-

58 в ыпуск 2/2020

менной психолого-педагогической науке [8, с. 44–50].

Представленный вывод подтверждают и материалы анкетирования по вопросам социальной ответственности в поведении налогоплательщика, которое было проведено среди студентов Налогового института. Выявлено, что число социально положительных ответов на вопросы анкеты заведомо больше у студентов, которые в школе или колледже проходили курсы экономической теории, общей экономики и менеджмента и смежных дисциплин (около 83% против 76% у контрольной группы). Что же касается отличий в результатах анкетирования студентов младших и средних курсов, то здесь существенной разницы не наблюдается. Что важно: в целом наблюдается высокий уровень социальной ответственности, продемонстрированный участниками анонимного анкетирования, предполагавшего выбор приемлемой модели поведения в разных, порой весьма неоднозначных ситуациях налоговых отношений. Это еще раз подтверждает сказанное ранее.

Выводы и рекомендации

Таким образом, в ходе проведенного исследования было подтверждено, что наличие экономического образования влияет на социально ответственное поведение налогоплательщика, в первую очередь через специализированные знания, наличие которых позволяет принимать налогоплательщику верные решения, в том числе в части морально-этического выбора.

Бесспорно, полученные нами выводы, как может быть замечено, в очередной раз констатируют объективную реальность, значимость образования как такового в модели социально ответственного поведения индивида. Между тем в условиях, когда образовательные учреждения наделены достаточно большой самостоятельностью в конструировании программ обучения, все меньшее место в них уделяется неспециализированным предметам и курсам, среди которых экономика для неэкономических специальностей. И тем большим становится разрыв в качестве экономических знаний между выпускниками различных специальностей, тем самым растет вероятность формирования разрыва между когортой социально ответственных налогоплательщиков и всеми иными.

Что касается общеобразовательных учреждений, то экономика введена в реестр обязательных предметов для изучения в школе в 2012 г., проведенное исследование подтверждает правильность данного выбора и убеждает нас в его бесповоротности. При этом следует изыскивать резервы повышения качества преподавания экономики в школе, а также всемерно обеспечивать преемственность школьных программ и курсов экономики с университетскими.