Роль косвенных налогов в формировании бюджетов на примере ХМАО

Автор: Болтаев Р.О., Солодовникова У.Н.

Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium

Статья в выпуске: 6-1 (25), 2016 года.

Бесплатный доступ

В статье проанализирована роль косвенных налогов в РФ на примере ХМАО. Данаоценка структуры косвенных налогов.

Косвенные налоги, ндс, акциз

Короткий адрес: https://sciup.org/140120348

IDR: 140120348

Текст научной статьи Роль косвенных налогов в формировании бюджетов на примере ХМАО

Косвенное налогообложение имеет многовековую историю. Уже с X века в Древней Руси оно существовало в различных формах. Косвенным налогам должно уделяться большее внимание со стороны государства и общества, так как соотношение между прямыми и косвенными налогами будет определять налоговую систему и налоговую политику государства. Косвенные налоги наименее зависимы от циклов экономического развития, поэтому во время кризисных явлений внимание на них со стороны государства должно усиливаться, перед которым стоит задача обеспечения бездифицитности бюджета.

Для анализа роли косвенных налогов в формировании бюджетов и определения налоговой политики РФ, необходимо проанализировать соотношение прямых и косвенных налогов в РФ.

Таблица 1

Анализ структуры налоговых доходов РФ и ХМАО за 2013-2015г.

(тыс.руб.)

Показатели	2013г.		2014г.		2015г.		Отклонение (2015г./2013г.)
Показатели	сумма	%	сумма	%	сумма	%	Абсолют ное, сумма	Относител ьное, %
Налоговые	1132161	100	1260634	100	1372035	100	2398736	121,19
доходы	6514	100	2016	100	3254	100	740	121,19
в т.ч. ХМАО	1707573 028	100	1925421 248	100	1987924 746	100	2803517 18	116,42
Прямые	8392047	74,	9306709	73,	1011587	73,	1723825	120,54
налоги РФ	625	12	076	83	3234	73	609	120,54

в т.ч. ХМАО	1488370 619	87, 16	1689415 274	87, 74	1766953 048	88, 88	2785824 29	118,72
Косвенные	2929568	25,	3299632	26,	3604480	26,	6749111	123,04
налоги РФ	889	88	940	17	020	27	31	123,04
в т.ч. ХМАО	2192024 09	12, 84	2360059 74	12, 26	2209716 98	11, 12	1769289	100,81

Источник: Федеральная налоговая служба

Из таблицы 1 видно, что удельный вес косвенных налогов по РФ увеличивается, по ХМАО уменьшается. Как говорилось ранее, косвенным налогам в кризисные явления, необходимо уделять особое внимание, поэтому необходимо проанализировать причины снижения доходов от косвенных налогов по ХМАО.

Можно сделать вывод о том, что косвенные налоги занимают особое место в налоговой политики РФ, поэтому необходимо рассмотреть удельный вес косвенных налогов в бюджетах различных уровней в таблице 2.

Таблица 2

Анализ динамики удельного веса косвенных налогов в бюджетах различных уровней за 2013-2015г. (%)

Показатель	2013г.	2014г.	2015г.	Отклонение (2015г./2013г.)
Удельный вес косвенных налогов в федеральном бюджете РФ	45,454	45,860	45,755	0,301
Удельный вес косвенных налогов в консолидированном бюджете субъектов РФ	8,249	7,408	7,045	-1,204
Удельный вес косвенных налогов в местных бюджетах	0,014	0,006	0,009	-0,005

Источник: Федеральная налоговая служба

Видно, что ФБ формируется наполовину за счет косвенных налогов. Следовательно, косвенные налоги играют важную роль в формировании федерального бюджета РФ. Значимую долю косвенные налоги также занимают и в консолидированном бюджете субъектов РФ. Менее значима роль косвенных налогов в местных бюджетах.

В таблице 1 и 2 мы видим, что роль косвенных налогов растет в ФБ и падает в консолидированном бюджете субъектов РФ именно в 2014г. Для этого необходимо рассмотреть поступления косвенных налогов в бюджеты.

Таблица 3

Анализ динамики пропорции поступлений косвенных налогов в бюджетную систему РФ за 2013-2015г. (%)

Показател и	2013г.		2014г.		2015г.		Отклонение (2015г./2014г.)
Показател и	в ФБ	в бюджет ы субъект ов РФ	в ФБ	в бюджет ы субъект ов РФ	в ФБ	в бюджет ы субъект ов РФ	В ФБ	В бюджеты субъектов РФ
Косвенны е налоги	83,2 3	16,77	85,5 1	14,49	86,5 0	13,50	3,28	-3,28
Налоги на товары (работы, услуги), реализуем ые на территори и РФ	82,5 8	17,42	84,9 7	15,03	85,9 5	14,05	3,37	-3,37
в том числе
НДС	100, 00	-	100, 00	-	100, 00	-	0,00	-
Акцизы	48,4 1	51,59	52,1 4	47,86	52,0 4	47,96	3,63	-3,63

Налоги на товары (работы, услуги), ввозимые на территори ю РФ	100, 00	-	100, 00	-	100, 00	-	0,00	-
в том числе
НДС	100, 00	-	100, 00	-	100, 00	-	0,00	-
Акцизы	100, 00	-	100, 00	-	100, 00	-	0,00	-

Источник: Федеральная налоговая служба

Из таблицы 3 видно, что в целом за анализируемый период косвенные налоги почти полностью поступают в федеральный бюджет. При этом централизация косвенных налогов усиливается. Все налоги на товары, ввозимые на территорию РФ, полностью поступают в ФБ. В консолидированный бюджет субъектов РФ поступают лишь около 15% косвенных налогов.

Для изучения роли косвенных налогов необходимо также рассмотреть их структуру. В таблице 4 приведена структура косвенных налогов.

Таблица 4

Анализ динамики структуры косвенных налогов по РФ и ХМАО (%)

Показатели	2013г.		2014г.		2015г.		Абсолютное отклонение (2015г./2014г.)
Показатели	РФ	ХМАО	РФ	ХМАО	РФ	ХМАО	РФ	ХМАО
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	96,07	99,84	96,05	99,87	95,89	99,82	-0,18	-0,01
в том числе
НДС	66,23	89,70	68,59	96,54	70,71	94,61	4,47	4,91
Акцизы	33,77	10,30	31,41	3,46	29,29	5,39	-4,47	-4,91

Налоги на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию РФ	3,93	0,16	3,95	0,13	4,11	0,18	0,18	0,01
в том числе
НДС	94,40	100,00	91,26	99,74	95,61	99,27	1,20	-0,73
Акцизы	5,60	0,00	8,74	0,26	4,39	0,73	-1,20	0,73
Косвенные налоги	100	100	100	100	100	100	-	-

Источник: Федеральная налоговая служба

Первое что мы видим, это то, что удельный вес налогов на товары, реализуемые на территории РФ, уменьшается 0,18%, в то время как на товары, ввозимые на территорию РФ, увеличиваются. Второе, это что удельный вес НДС растет по РФ и ХМАО в целом, в то время, как удельный вес акциз падает.

Выявим причины данного явления, на примере ХМАО. Для этого рассмотрим производство основных видов продукции по ХМАО-ЮГРЕ за последние пять лет.

Таблица 5

Производство основных видов продукции по ХМАО-ЮГРЕ

Производство важнейших видов промышленной продукции	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение (2014г./2010г.), %
Добыча нефти, включая газовый конденсат млн.тонн	266	263,2	260,6	254,2	250,2	94,06
Добыча газа природного и попутного, млрд. куб.м	31,4	31,4	32,3	33	32,2	102,55
Материалы строительные нерудные, тыс.куб.м.	28350 ,1	24085 ,5	27964 ,2	24348 ,6	23802 ,5	83,96
Электроэнергия, млн. В. час	80186 ,6	85189 ,8	84696 ,3	88465 ,4	91226 ,4	113,77

Теплоэнергия, тыс. Гкал	24316 ,9	22180 ,7	22035 ,4	22069 ,1	22931 ,4	94,30
Первичная переработка нефти, тыс. тонн	5277, 3	5664, 5	9649, 9	9903, 9	9897, 4	187,55
Бензин автомобильный, тыс.тонн	1202, 2	1389, 6	1400	Скры ты	Скры ты	-
Производство дизельного топлива, тыс.тонн.	1049, 1	1000, 5	1314, 7	1409	1429, 5	136,26
Древесина необработанная и пиломатериалы, тыс.плотных куб.м	1812, 6	1712, 1	1647, 2	1690, 6	1553, 8	85,72
Дверные и оконнные блоки, тыс. м. кв.	50,2	46,1	49,7	39,9	Скры ты	-
Конструкции и детали сборные железобетонные,тыс. куб. м	411,6	413,1	430,1	455,5	414,2	100,63
Кирпич строительный, млн. шт. условных кирпичей	3,9	4,2	0,1	0	0	0,00
Производство столов и шкафов, шт.	3171	3708	3094	3158	1941	61,21
Производство костюмов, спецодежды, платьев и блузок, тыс. шт.	88,2	96,2	88,7	93,7	97,8	110,88
Производство рыбы, тыс. тонн	14707 ,8	14126	13888 ,6	13664	13884 ,61	94,40
Производство пива и безалкогольных напитков, тыс. дкл.	1153, 3	1061, 7	976	852,6	858,3	74,42
Производство мяса, тонн	25682 ,9	24423 ,7	23615 ,8	22996 ,6	20469 ,2	79,70
Производство хлебобулочных, макаронных, кондитерских изделий, цельномолочной продукции и сливочного масла, тонн	65801 ,4	66575 ,5	67850	69437 ,8	71025 ,1	107,94

Источник: Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по ХМАО-ЮГРЕ

Электроэнергетика и топливная промышленность : в регионе активно развивается нефтегазовая отрасль. Добыча газа, производство электроэнергии, переработка нефти, производство дизельного топлива и бензина имеет тенденцию к росту. Добыча нефти за период 2010-2014г. снизилась на 5,94%, что связано с ценами на нефть. С другой стороны добыча газа по региону увеличилась на 2,55%. Также, несмотря на снижение объемов добычи нефти, ее переработка за последние 5 лет увеличилась на 87,55%.

Лесная промышленность: в лесной промышленности ХМАО-ЮГРЫ наблюдается регресс за последние 5 лет. Производство древесины снизилось на 15,28%, производство строительных материалов снизилось на 16,04%, производство пиломатериалов снизилось на 9,51%. Производство столов уменьшилось на 22,85%, производство шкафов уменьшилось на 44,83%.

Промышленность строительных материалов: имеет спад за в период 2010-2014г. Данные по производству блоков дверных и блоков оконных не публикуются с 2014г., однако до 2014г. производство дверных блоков уменьшилось на 14,33%, а производство оконных блоков уменьшилось на 31,49%. Производство конструкций и деталей сборных железобетонных увеличилось на 0,63%. Производство кирпичей с 2012 года прекращено.

Легкая промышленность: имеет неоднозначную ситуацию по ХМАО-ЮГРЕ, с одной стороны некоторые показатели растут, с другой – падают. Производство постельного белья увеличилось на 64,71%, трикотажных изделий увеличилось на 427,78%, спецодежды на 13,77%. Производство костюмов уменьшилось на 92,86%, производство платьев уменьшилось на 83,33%, производство блузок уменьшилось на 80%.

Пищевая промышленность:

– Рыбная промышленность: имеет спад. Производство рыбы живой, свежей и охлажденной уменьшилось на 2,67, производство рыбы и продуктов рыбных переработанных и консервированных уменьшилось на 7,49%;
– Производство напитков: имеет спад. Производство пива уменьшилось на 22,32%, производство воды минеральной и газированной неподслащенной и неароматизированной уменьшилось на 27,26%, производство безалкогольных напитков уменьшилось на 27,56%;
– Мясная промышленность: с одной стороны производство мяса по региону увеличилось на 288,56%, с другой же стороны, производство колбасных изделий уменьшилось на 27,67%, производство полуфабрикатов мясных уменьшилось на 39,3%;
– Хлебобулочная промышленность: производство хлеба и хлебобулочных изделий выросло на 5,57%;
– Кондитерская промышленность: имеет спад. Производство кондитерских изделий уменьшилось на 17,33%;
– Макаронная промышленность: имеет рост. Производство макаронных изделий увеличилось на 108,2%;
– Молочная промышленность: имеет рост. Производство цельномолочной продукции увеличилось на 31,04%. Производство масла сливочного увеличилось на 106,81%.

В целом по региону мы видим спад в производстве, следовательно, поступления от косвенных налогов (НДС и акцизы) падают по ХМАО, что мы видим в таблице 1. Производство пива, алкоголя и так далее имеют спад от 30%, что уменьшают поступления от акциз.

Из таблицы 5 видно, что в целом по ХМАО наблюдается негативная картина. Уровень производства по многим отраслям снижается. Следовательно, налоговые поступления снижаются. Для значимости ХМАО среди всех субъектов РФ необходимо дать рейтинговую оценку субъектов РФ по доходам от косвенных налогов.

Таблица 6

Рейтинг по косвенному налогу по субъектам РФ на 2015г. (%)

Место	Регион	Доля косвенных налогов от РФ в целом	Доход косвенного налога от суммы налоговых доходов РФ
-	РФ, тыс. руб.	3610991588	26,32
1	город Москва	24,01	6,32
2	город Санкт-Петербург	9,15	2,41
3	Московская область	6,41	1,69
4	ХМАО-ЮГРА	6,12	1,61
5	Ямало-Ненецкий АО	4,01	1,06
35	Тюменская область	0,49	0,13

Источник: Федеральная налоговая служба

Среди 85 субъектов РФ ХМА-ЮГРА занимает почетное 4 место. Она формирует 6,12% всех косвенных налогов по РФ. Также нельзя не отметить, что ХМАО-ЮГРА формирует 24,91% доходов ФБ (для сравнения Москва 15,79%) на 2015г. ХМАО-ЮГРА в формировании ФБ занимает 1-е место.

Исходя из всего анализа, можно сделать следующие выводы:

1) ХМАО-ЮГРА является одним из важнейших источников

пополнения ФБ;

2) Доходы от косвенных налогов по ХМАО-ЮГРЕ падают, следовательно, учитывая, что косвенные налоги на 86,5% поступают в ФБ, доходы ФБ падают;
3) Структура налогов изменяется в пользу прямых;

Нефть уничтожает производство по ХМАО, что в свою очередь уменьшает поступления от налоговых доходов, в частности, косвенных налогов. На сегодняшний день, в РФ присутствуют кризисные явления, поэтому государство должно уделять особое внимание косвенным налогам. Для этого необходимо развивать производство в регионах. Активно поддерживать лесную, пищевую, легкую и т.п. промышленности. Все это будет способствовать увеличению налоговых поступлений.

Список литературы Роль косвенных налогов в формировании бюджетов на примере ХМАО

Карл М., Энгельс Ф. Собрание сочинений. Том 16/Карл М, Энгельс Ф. -М.: Государственное издательство политической литературы. -1960. -829 с.
Ивлиева М.Ф. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика/Ивлиева М.Ф. -М. Волтерс Клувер, -2010. -262 с.
Бурбело О.А., Малаева Т.В. Налоговое право. Структурно-логические схемы. Часть 1/Бурбело О.А., Малаева Т.В. -М. Альфа. 2011. -.72 с.
Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая // СПС КонсультантПлюс // http://www.consultant.ru

Статья научная