Роль налога на добавленную стоимость в экономике Российской Федерации

НДС является основным источником доходов бюджетов всех уровней. Данный налог был введен в 1992 году, являясь сравнительно молодым. НДС является самым распространенным налогом. В зарубежных странах он используется довольно давно. Во Франции НДС был разработан в 1954 году, а в 1954 году уже введен. В Италии и Германии данный налог был введен в 1973 году.

Использование     налога     охарактеризовано     фискальными, экономическими и психологическими особенностями. Рассмотрим элементы, содержащие фискальные плюсы налога на добавленную стоимость:

• 1.    Многократность взимания, это приводит к более быстрому поступлению налога в бюджет

• 2.    Обширная налоговая база, универсальность налога.

• 3.   Постоянная динамика роста доходов

• 4.    Отсутствие зависимости от количества прохождённых стадий

• 5.    Расчет налоговой составляющей на каждом этапе.

• 6.    Присутствие нейтральности в отношении хозяйствующих

• 7.    Является выгодным для налогоплательщиков

• 8.    Отсутствие возможности уклонения от уплаты

• 9.    Влияет на изменения в структуре потребления

субъектов

Если правильно применять данный налог, то будет создаваться нейтральность налогообложения. Данная особенность используется при обложении операций на международном рынке. Структура налога даёт возможность обеспечить вывоз товаров на экспорт, освободив их от налогообложения, а импортные товары обложить налогом. Данная форма имеет важное значение для того, чтобы правильно функционировал механизм международной торговли.

Налог на добавленную стоимость оказывает разное воздействие на уровни экономики. Чем больше доля материальных затрат и доля выполненных работ, оказанных услуг, сторонних организаций, тем меньшая сумма его оборота будет облагаться налогом.

Психологическая особенность состоит в том, что большая доходность от поступления незаметна, так как потребители уплачивают налог, входящий в стоимость товара, это приводит к воизбежанию конфликта, который может возникнуть с потребителями того или иного товара, а также происходит снижение сопротивления общественности, если налог увеличить или уменьшить.

Однако есть и минусы в данном налоге, он является регрессивным, т.е. малообеспеченные граждане очень чутко чувствую нагрузку, создаваемую данным налогом на доходы. Покупая тот или иной товар, по установленной цене, в которую включена сумма налога, малообеспеченные потребители, в независимости от размера своих доходов, будут расходовать большую часть своих средств, уплачивая налог на добавленную стоимость.

НДС играет важную роль при формировании Федерального бюджета. Данный налог создает много проблем и сложностей в налоговой системе Российской Федерации. Существует огромное количество схем ухода от уплаты, сложность администрирования и проблемы в законодательстве, помогающие недобросовестным налогоплательщикам проводить операции по незаконному возмещению налога на добавленную стоимость. Одна из таких схем уклонения от налога носит название «карусельная». Суть данной махинации состоит в том, что предприниматели импортируют товары, а после продают их с накруткой равной по величине ставке налога на добавленную стоимость, а разницу оставляют себе, НДС в бюджет не уплачивается. Чаще всего такие махинации проводятся через большое количество компаний, что мешает проводить расследование таких схем уклонений. С налогом на добавленную стоимость связано большое количество налоговых преступлений, связанных с неправомерными возмещениями данного налога из бюджета РФ.

В нашей стране действуют три налоговые ставки в размере 18%, 10%, 0%. Из-за множества ставок может возникнуть сложная ситуация, когда одно предприятие может недоплачивать в бюджет, а другое переплачивать, третье вообще зарабатывать на доплате государством. Данным налогом недовольным, и предприниматели, их не устраивают отказы о возмещении при экспорте. Организациям, которые попадают в данные ситуации, нужно ждать возмещения, которое может продлиться от 6 до 9 месяцев. Большие издержки государства и бизнеса, которые связаны с администрирование налога на добавленную стоимость, сложные ситуации, которые появляются при возмещении налога из бюджета- эти вопросы являются актуальными, которые связаны с реформированием и совершенствованием налога. Налоговое администрирование определяется как деятельность государственных органов, которые связаны с налоговой сферой экономической деятельности государства, которая регулируется нормами права и направленную на повышение эффективности налоговой политики. Налоговое администрирование и налоговое законодательство продолжают свое развитие, но всё равно главным вопросом остается вопрос возмещения налога на добавленную стоимость. В него входят такие вопросы как: сложность процедуры возмещения налога, сроки возмещения излишне уплаченного входящего налога.

Давайте рассмотрим сколько денежных средств поступает в бюджет с налога на добавленную стоимость, и какая часть подлежит возмещению из бюджета РФ.

Таблица 1

Анализ поступлений и возмещений налога на добавленную стоимость в

РФ за 2013-2015гг., тыс. руб.

Из данной таблицы видно, что сумма налоговых вычетов является значительно большой, превышая 90%, от суммы налога, который подлежит в бюджет. Наибольший удельный вес налога, подлежащего возмещению, наблюдается в 2013 году, составив 96,96%. На анализируемый период сума налога, подлежащего возмещению стабильно возрастает. Наибольшая сумма видна в 2015 году, она составляет 33985828475 тыс. руб., однако удельный вес меньше чем в предыдущие года, 93,16%. Увеличение возмещения налога на добавленную стоимость связано с увеличением экспортируемого товара, также налоговая база по НДС увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Для возмещения НДС налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление о возврате сумм налога. Эти суммы могут быть возвращены на указываемый в заявлении расчетный счет или зачтены в уплату других налоговых платежей (при наличии задолженности по ним). В течение 5-ти рабочих дней инспекцией выносится решение. Возврат сумм НДС производится в такой же срок в сумме, указанной в решении. При несвоевременном поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщик имеет право на получение процентов за пользование этими деньгами от налоговых органов (из бюджета). Для проверки обоснованности возвращенных сумм налоговой инспекцией в течение 3-х месяцев проводится камеральная проверка. Если факты нарушений не установлены, то в 7дневный срок после завершения проверки в письменном виде проверяемому лицу сообщается о правомерности проведенного зачета. В случае обнаружения нарушений действующего российского законодательства инспекцией составляется акт проверки, по результатам которого выносится решение в отношении налогоплательщика (либо об отказе в привлечении, либо о привлечении к ответственности). Кроме того, в адрес нарушителя выставляется требование о необходимости возврата излишне полученных сумм НДС и процентов за использование этих денежных средств. При невозврате указанной суммы обязанность по ее возврату в бюджет РФ возлагается на банк, который выдавал гарантию. В противном случае налоговые органы производят списание необходимых денежных средств в бесспорном порядке.

Начиная с 1991 года произошло много изменений в порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, которые помогли устранить некоторые негативные последствия взимания НДС с самого начала его введения. Произошло усовершенствование методики и практики взимания налога, произошло приведения способа исчисления налога по европейским стандартам.

• 1.    Принятые изменения в законодательстве позволили сократить возможные пути отклонения от уплаты налога.

• 2.    Произошло снижение ставки с 28% до 20%, а после до 18%.

• 3.    Произошло улучшение организационной структуры налоговых организаций по функциональному признаку, что позволяет увеличить эффективность налогового контроля за налогоплательщиками.

• 4.    Создание встречных налоговых проверок, позволяющих предотвратить занижение налоговой базы и вычетов по НДС без всяких на то оснований.

• 5.    Произошло усовершенствование документации.

Однако, в данных изменениях осталось много вопросов, которые необходимо решить для дальнейшего реформирования налога. Для того, чтобы улучшить налог на добавленную стоимость, нужно произвести переход на ставку 10%, позволяющий увеличить количество получаемых средств, и уменьшить попытки уклонения от уплаты налога. Увеличение таможенной пошлины и акцизов, для импортной продукции. Это будет толчком, для уменьшения спроса на ввозимые товары, повышая конкурентоспособность российских товаров.

Администрирование налога на добавленную стоимость должно происходить очень взвешено, не наносив вреда экономике страны, и способствуя производительности труда и росту валового внутреннего продукта.