Роль налога на добычу полезных ископаемых в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является одним из первостепенных обязательных платежей, которые уплачиваются в федеральный бюджет.

Данный налог был введен в целях совершенствования и упрощения системы налогообложения пользования природными ресурсами, расширения практики применения рентных принципов налогообложения в данной сфере.

Как следствие одновременно с введением этого налога отменена действовавшая плата за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциз на нефть и газ. Введение налога на добычу полезных ископаемых было направлено на решение задач экономического обязывания природопользователей к бережному и умеренному пользованию природных ресурсов. Данные налоговые поступления должны стать основным источником финансирования общегосударственных мероприятий по возобновлению и сохранению окружающей природной среды. Изменение порядка налогообложения недропользования позволяет обеспечить снижение налогового бремени без потерь доходов бюджетной системы, что должно удовлетворительно сказываться на создании благоприятного инвестиционного климата

Этот налог является ключевым элементом системы налогообложения природных ресурсов, заменивший взимаемые ранее с разработчиков недр платежи на воспроизводство минерально-сырьевой базы и за право пользования недрами, а также акцизы на нефть и газ.

В рамках проводимой в России налоговой реформы для соблюдения баланса интересов государства и недропользователей была подготовлена глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» налогового кодекса РФ, которая вступила в силу 1 января 2002 г. в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. №126-ФЗ. Одновременно были отменены отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, регулярные платежи за добычу полезных ископаемых и акциз на нефть (последний - в связи с особым порядком исчисления НДПИ по нефти). В результате механизм налогообложения добычи полезных ископаемых, регулируемый налоговым кодексом РФ, был сведен к НДПИ и акцизу на природный газ. Одновременно в Закон «О недрах» 1999 г. были внесены изменения, устанавливающие с 1 января 2002 г. новую систему платежей за пользование недрами, включающую разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии; регулярные платежи за пользование недрами; плату за геологическую информацию о недрах; сбор за участие в конкурсе (аукционе); сбор за выдачу лицензий [1].

Что касается Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, то в соответствии со Стратегией-2030 развитие промышленного комплекса округа в будущем будет определяться преимущественно динамикой добычи нефти. Следовательно, основные налоговые поступления в бюджет будут за счет налога на добычу полезных ископаемых.

В структуре экономики округа лидирующей отраслью является нефтедобывающая отрасль (около 60,0 %).

В 2015 году нефтяными компаниями и органами государственной власти обсуждалась масштабная реформа налогообложения в нефтяном секторе. Основная цель реформы – предотвратить снижение добычи в старых промышленных регионах, к которым в том числе относится Югра.

Из статистических источников известно, что 82% бюджетных доходов ХМАО приносит нефтедобыча, поэтому регион заинтересован в сохранении и долгосрочном увеличении этих поступлений.

Основным источником доходов бюджета РФ в 2015 года являются налоговые поступления. По объему поступлений налогов и сборов в бюджетную систему РФ ХМАО занимает второе место среди субъектов РФ после Москвы, при этом округ является крупнейшим источником налоговых поступлений (НДПИ) федерального бюджета. За семь месяцев 2015 года на территории ХАМО было собрано 982 млрд. руб. налогов и сборов, из них 138 млрд. руб. поступили в консолидированный бюджет ХМАО и 844 млрд. руб. в федеральный бюджет. Округ обеспечил почти 30% суммарных поступлений в федеральный бюджет всех регионов РФ. По сравнению с аналогичным периодом 2014 года налоговые сборы в ХМАО выросли на 17.7% [2].

Сведения о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении нефти и попутного газа за 2013-2015гг. показывают, что Ханты-Мансийский автономный округ – Югра является самым крупным налогоплательщиком.

Таблица 1. Структура начислений по налогу на добычу полезных ископаемых за 2013-2015 гг. [3]

	2013 год		2014 год		2015 год
РФ	2602569309 тыс. руб.	100%	2868385653 тыс. руб.	100%	3212922208 тыс. руб.	100%
ХМАО – Югра	1267513946 тыс. руб.	48,7%	1382189235 тыс. руб.	48,17%	1448814974 тыс. руб.	45,09%

На первый взгляд ситуация отличная, налоговые поступления с каждым годом больше. Но если рассмотреть в процентном соотношении, т.е. удельный вес, то можно увидеть, что налоговые поступления по НДПИ от ХМАО хоть и являются самыми большими, но удельный вес с каждым годом становится меньше.

Рисунок 1. Процентное соотношение сумм НДПИ РФ и ХМАО – Югры

Процентное соотношение сумм НДПИ РФ и ХМАО

2013                                     2014                                     2015

■ РФ ■ ХМАО

100%

90%

80%

70%

60%

50%

40%

30%

20%

10%

0%

Данная ситуация связана с тем, что в Ханты-Мансийском автономном округе падает добыча нефти. Из таблицы 1 видно, что доля налоговых поступлений за 2014 год сократилась по сравнению с 2013 годом на 0,53%. За 2015 год налоговые поступления сократились по сравнению с 2014 годом на 3,08%. Соответственно, доля ХМАО в общероссийском показателе по добыче падает. Одной из объективных причин снижения уровня добычи нефти является истощение ресурсной базы, а также падение цен на нефть.

Таким образом, роль налога на добычу полезных ископаемых в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре является одной из самых важных. А также округ занимает лидирующее место по добыче полезных ископаемых (нефти и газа), следовательно, является одним из самых крупных налогоплательщиков НДПИ.