Роль налогового планирования в системе экономической безопасности организации

Одной из функциональных составляющих экономической безопасности предприятия является налоговая безопасность, которая в свою очередь относится к финансовой составляющей. В данном случае налоговая безопасность предполагает реализацию утвержденных Правительством РФ правил налогообложения, планирования и прогнозирования налогов, контроль соблюдения налогового законодательства. Налоговая безопасность – это значимая составная часть экономической безопасности предприятия, которая основывается на сбалансированности финансов, расчетом с государством по обязательным платежам, и определении оптимальной налоговой нагрузки.

Экономическая безопасность непосредственно связана с налогообложением организации, несоблюдение которой ведет к экономическим последствиям. К таким последствиям, прежде всего можно отнести санкции от налоговых органов, блокировку счетов, подрыв деловой репутации, дефицит располагаемых финансовых ресурсов и т.д. [3].

Таким образом, сущность налоговой безопасности заключается в состоянии защищенности финансовых ресурсов организации, оптимального распределения и законного исполнения всех обязательных платежей государству на основе налогового законодательства.

«Налоги - главный источник финансовых ресурсов, централизуемых государством для общественно необходимых и законодательно установленных потребностей. Через налоги выстраиваются отношения между государством, юридическими и физическими лицами. В 2021 г. налоговые доходы составили более 920 млрд. руб. (67% объема доходов федерального бюджета). Такой высокий процент обозначает значимость для государства налоговых поступлений, с помощью которых им осуществляются свои экономические функции» [1].

Поэтому государству выгодна экономическая безопасность каждого отдельного предприятия, как так они обеспечивают налоговую безопасность страны в целом. В подтверждение этого приведем определение налоговой безопасности организации, которое дает Н.Н. Кудрявцева: «Налоговая безопасность организации — это финансовоэкономическое состояние налогоплательщика, обеспеченное минимизацией налоговых рисков, при котором со стороны хозяйствующего субъекта полностью и своевременно уплачиваются начисленные налоги, а со стороны исполнительных и законодательных органов обеспечивается предусмотренная законом защита налогоплательщика» [2].

Главный критерий налоговой безопасности представляет оценку системы налогообложения с точки зрения выполнения главных функций налогов и налогообложения. Базовым критерием налоговой безопасности в системе экономической безопасности организации является эффективная комбинация стабильности и максимума налоговых поступлений в бюджет страны.

Роль налогов в качестве фактора экономической безопасности или соответственно экономической угрозы, находится в зависимости от конкретных условий, специфики того или иного этапа развития экономики, проводимой правительством страны социально-экономической политики, политической и общественной стабильности.

Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

• -    виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

• -    основаниявозникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

• -    принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

• -    права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

• -    формы и методы налогового контроля;

• -    ответственность за совершение налоговых правонарушений;

  - порядок

  обжалованияактов налоговых органов и действий

(бездействия) и их должностных лиц.

Налоговое планирование на сегодняшний день является, пожалуй, самым актуальным и значительным вопросом, который стоит перед экономикой [4]. В частности, данный вопрос широко распространен в развивающихся странах. Налоговое планирование – понятие, которое относится к системе управления налогами и координации деятельности предприятия с целью законного уменьшения налоговых платежей.

В таблице 1 представлены определения различных авторов, отражающие сущность налогового планирования.

Таблица 1 – Определения налогового планирования, предложенные авторами рассмотренных работ

Анализируя определения сущности налогового планирования, стоит отметить, что точки зрения отечественных и зарубежных авторов различаются. Отечественный авторы отмечают налоговое планирование с позиции законных действий. На мой взгляд, налоговое планирование направлено не только на снижение налоговых обязательств. Учитывая вышеизложенное, предлагаем авторскую трактовку налогового планирования, как совокупность плановых действий по регулированию и принятию эффективных управленческих решений, которые способствуют как повышению уровня дохода компании, так и роста ее статуса в глазах государства.

Таким образом, в качестве целей налогового планирования выделено уменьшение расходов, которые связаны непосредственно с налоговыми платежами предприятия, а также уменьшение его налоговых рисков. Также в литературе изложена цель налогового планирования в формате управления налоговыми рисками, а также минимизация налоговых платежей с помощью законных методов в рамках корпоративного налогового менеджмента.