Роль налогового учета в развитии предприятий

Основная фаза кругооборота средств – это производство, где происходит процесс создания материальных благ. Здесь изготовляется новый продукт, отличающийся от предметов, из которых выработан, не только внешним видом и свойствами, но и величиной стоимости. Все процессы – снабжение, производство и реализация – состоят из отдельных хозяйственных операций. Снабжение и реализация складываются из ряда актов купли-продажи. Производство вызывает многократное повторение расхода предметов труда на изготовление продукции, начисления заработной платы работникам предприятия за выполненную работу, отчисления амортизации средств труда в связи с их использованием при выработке изделий. Основным содержанием каждой хозяйственной операции является движение средств предприятия, смена их форм.

В условиях рыночной экономики цель финансового учета – предоставление данных, необходимых для составления финансовой отчетности фирмы, так и для внешних пользователей. Чтобы данные финансовой отчетности были сравнимы и содержали необходимую информацию для того, чтобы внешние пользователи, инвесторы и кредиторы, могли дать объективную оценку финансового положения фирмы, ее платежеспособности, кредитоспособности, оценить степень рентабельности инвестиций в данное предприятие, финансовый учет необходимо вести в соответствии с четко определенными требованиями и стандартами.

Управленческий учет. Главная задача управленческих бухгалтеров является представление информации для внутренних пользователей -менеджеров, осуществляющих управление предприятием. Управленческий учет в развитых западных странах представляет собой относительно обособленную подсистему бухгалтерского учета, некоторая включает также и финансовый учет, у каждого из них свои цели и задачи.

Финансовый учет. Бухгалтеры, занимающиеся финансовым учетом, подготавливают информацию, необходимую для внешних пользователей, то есть конечной целью их работы является составление внешней отчетности предприятия.

Цель финансового учета предоставление данных, необходимых для составления финансовой отчетности фирмы, так и для внешних пользователей. Для осуществления финансового контроля создаются особые контрольные органы, укомплектованные высококвалифицированными специалистами. Их права, обязанности и ответственность строго регламентированы, в том числе и в законодательном порядке.

Финансовый контроль включает проверку: соблюдения требований экономических законов, оптимальности пропорций распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового состояния и эффективного использования трудовых, материальных финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый контроль; другие направления.

За сферу государственного контроля выходит финансовый контроль, осуществляемый в сфере деятельности монополий и частного предпринимательства самим владельцами финансового капитала или его отдельных компонентов. Налоговый учет- система формирования объектов налогообложения. Обособленный в методологическом отношении налоговый учет железными дорогами не организуется, а величины объектов налогообложения определяются расчетным способом. Применяемая железными дорогами интегрированная система бухгалтерский учет позволяет по ее данным составлять финансовую отчетность, формы отчетности управленческий учет и налоговые расчеты.

Налоговый учет в широком смысле слова выступает в качестве процесса фиксации имущества налогоплательщиков, совершаемых им хозяйственных операций и их результатов для определения показателей, необходимых для исчисления суммы налога, подлежащей взносу в бюджет. Налоговый учет в узком смысле слова есть специализированная система, действующая тогда, когда бухгалтерский учет не применим для расчета суму причитающихся взносу в бюджет.

При этом рассмотрение налогового учета только в узком смысле необоснованно, т.к., во-первых, подобный подход исключает из рассмотрения и анализа целый блок бухгалтерско-учетных отношений, непосредственно применяемых для исчисления налога (в по существу по всем налогам кроме корпоративного подходного налога), а во-вторых, в любом случае, исторически, налоговый учет формировался через отмежевание от бухгалтерского учета, который является для него первичным.

В чистом виде налоговый учет применяется достаточно редко, в то время как методология налогового учета почти везде основана на бухгалтерском учете. Бухгалтерский учет в значительной мере выполняет наряду с финансово-учетными функциями и фискальные функции. Налоговый учет-это система сбора, фиксации, обработки и передачи финансовой информации, необходимой для правильного исчисления налоговых обязательств плательщика. Налоговый учет обеспечивает выполнение фискальной, информационной и контрольной функций. Основные принципы налогового учета перекликаются с принципами налогообложения: обязательности, определенности, справедливости, единства, гласности и принципами бухгалтерского учета: начислений, непрерывности, существенности, последовательности, осмотрительности и т.д. Метод начисления- метод учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты. Иначе говоря, начисление позволяет отразить в финансовых и налоговых отчетах последствия фактов хозяйственной жизни, тогда, когда они имели место, а не тогда, когда субъект получает или выплаты, подготовленные на основе принципа начисления, информируют пользователей не только о прошлых сделках, включающих оплату и поступление наличности, но и об обязательствах заплатить наличные в будущем.

Рассмотрев принципы и особенности ведения учета расчетов с бюджетом, предлагаю на предприятии составлять для контроля за полным и достоверным начислением всех налоговых платежей за каждый отчетный период накопительную сводную ведомость.

При совершенствовании учета и налогообложения необходимо:

• -    максимально снизить корректировки налогооблагаемой базы там, где они делаются в значительных размерах (в первую очередь, по налогу на прибыль);

• -    система налогообложения должна исключать возможность разного толкования определения налогооблагаемой базы налогоплательщиками и налоговыми органами, а это возможно лишь в условиях, когда налоговые расчеты строятся полностью или в максимальной степени на базе системы бухгалтерского учета;

• -    в свою очередь, реформирование бухгалтерского учета должно быть также максимально направлено на то, чтобы учесть все особенности построения системы налогообложения;

• -    не менее важно формировать у налогоплательщика сознательного отношения к его обязательствам перед государством и это достигается не только продуманным законодательством, но и качеством деятельности налоговых органов, компетентностью их сотрудников, работой средств массовой информации.