Роль таможенных платежей и иных доходов, администрируемых таможенными органами, в формировании федерального бюджета России

Государственный интерес в сфере экономики в значительной степени определяется тем, насколько эффективно таможенная служба выполняет фискальную функцию. Таможенные платежи являются регулятором участия государства во внешнеэкономической деятельности. За счет них существенно пополняется бюджет страны. В последние годы наблюдается снижение таможенных доходов в российском бюджете. Связано это с сокращением внешней торговли, а также изменением мер ее таможенно-тарифного регулирования. Поэтому в настоящее время особую актуальность обрело исследование вопросов, связанных с ролью таможенных платежей в государственном бюджете России.

В российском бюджете доходы, получаемые от ВЭД, составляют крупную долю. Они достигают 36,7%. Более 10% доходов приходится на поступления от налогов на товары, импортируемые в страну, то есть НДС и акцизы при импорте1.

Уплата таможенных платежей является одним из главных условий перемещения товаров через российскую границу. Взимаемые таможней платежи поступают в бюджет как налоговые и неналоговые доходы. Налоговыми платежами являются НДС и акцизы, неналоговыми – таможенные сборы и таможенные пошлины. Они закреплены именно за федеральным бюджетом.

В 2015 году доля доходов федерального бюджета, администрируемых российской таможней, составила 36,7%. В 2017 году она сократилась до 30,3%, а в 2020 году – до 25,4%2 (рис. 1).

Наибольшую роль в формировании федерального бюджета РФ среди всех доходов, администрируемых российской таможней, играют НДС, ввозные и вывозные таможенные пошлины.

Рис. 1. Доля доходов федерального бюджета, администрируемых российской таможней, за 2015-2020 гг., в %

Доля вывозных таможенных пошлин в доходах государственной казны РФ в 2015 году составила 20,4%. Однако к 2020 году ее значение снизилось практически вдвое – 11,4%. Доля НДС за анализируемый период составляла 12-13%, снизившись по итогам 2019 года сравнительно с 2015 годом на 1%. Доля ввозных таможенных пошлин варьируется в пределах 3-3,5%. В 2019 году она составила 3,1%, уменьшившись сравнительно с 2015 годом на 0,5%3.

Стоит отметить, что за 2015-2020 годы произошло серьезное изменение структуры доходов российского бюджета от ВЭД. Связано это с изменением налогообложения нефтегазового сектора. Одним из главных факторов снижения доходов от экспорта стал налоговый маневр, проводимый для смещения налоговой нагрузки с экспортного налогообложения на внутренние налоги. Ставки экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты поэтапно снижаются, а базовая ставка НДПИ увеличивается.

В начале реализации налогового маневра (2014 год) в структуре доходов российского бюджета от ВЭД доля экспорта составляла 65%, а импорта – около 32%. Согласно прогнозному бюджету на 2020 год доля таможенных платежей от экспорта должна была достигнуть 33%, а от импорта – 64%. Фактические показатели по итогам первых трех кварталов 2020 года составили 25% и 72,5%, соответственно.

Причинами снижения объема таможенных платежей при экспорте также стали:

• -    изменение конъюнктуры мировых рынков энергоносителей;

• -    предоставление нефтяному сектору льгот;

• -    снижение цен на углеводороды и объемов их экспорта.

Так, падение цен на нефть в 2020 году стало причиной сокращения стоимостного объема налогооблагаемого экспорта нефти в 3 раза сравнительно с 2019 годом, нефтепродуктов – в 2 раза. В результате объем вывозных таможенных пошлин снизился практически наполовину.

Платежи, взимаемые при импорте товаров, в последнее время занимают лидирующую долю в структуре платежей, которые администрирует российская таможня. На показатели 2020 года серьезно повлияли два фактора:

• 1)    влияние пандемии на мировую экономику;

• 2)    девальвация рубля, серьезный спад активности ВЭД и снижение объема налогооблагаемого импорта (за первые три квартала 2020 года на 17%).

Стоит отметить, что при столь весомом падении объема импорта, платежи от него уменьшились на 2%. Обусловлено это частичным нивелированием в результате резкого роста курса доллара США, позволившим компенсировать сокращение доходов российского бюджета.

Прогнозное задание по перечислениям в федеральный бюджет для ФТС в размере 5,48 трлн. рублей за 2020 год достигнуть не удалось. Сумма таможенных доходов составила лишь 4 751,8 млрд. рублей, то есть практически на 13% меньше4.

С 2021 года отменили льготы по экспортной пошлине для нефти с особыми физико-техническими характеристиками – существенная доля в объеме платежей от экспорта. В связи с этим в 2021 году планируется увеличить доходы российского бюджета по вывозной пошлине на сырую нефть на 62 млрд. руб.

• 5    марта 2021 года Совет ЕЭК отменил тарифные преференции для 76 стран, в числе которых оказались крупнейшие торговые партнеры ЕАЭС -Китай, Турция, Южная Корея и Бразилия. Так, на долю Китая в 2020 году пришлось порядка 20% всего объема внешней торговли ЕАЭС, на долю Южной Кореи и Турции – по 4%, Бразилии – 0,78%.

Суть отмененных льгот заключается в экономической помощи менее развитым странам посредством снижения таможенных тарифов на 25% и полного освобождения от таможенных пошлин на товары определенных отраслей: химической, металлургии, машиностроения, лесоматериалов, а также продовольствия, лекарств и товаров народного потребления.

Вводимые новшества обосновываются существенным улучшением экономических показателей и занятием весомой доли в мировой торговле странами, исключенными из перечня государств, пользующихся таможенными преференциями, который был утвержден в 2009 году. В результате таких событий ожидается краткосрочное снижение ввоза некоторых товаров, поскольку бизнесу необходимо время для адаптации к новым условиям торговли. Существенного макроэкономического эффекта не прогнозируется.

Таким образом, в период за 2015-2020 годы величина доходов федерального бюджета РФ, администрируемых таможенными органами в абсолютных суммах обрела тенденцию снижения. Сократилась и их доля в общей структуре доходов федерального бюджета, главным образом в результате снижения сумм вывозных таможенных пошлин. Такая динамика обусловлена кризисными явлениями в России, изменением курса доллара к рублю, введением антироссийских санкций, а также принятыми антисанкионными мерами. В 2020 году одним из факторов также оказались последствия пандемии COVID-19.