Роль транспортного налога в формировании бюджета Ханты-Мансийского автономного округа-Югры

Транспорт является неотъемлемой частью нашей повседневной жизни.

Современное реформирование усилило значение транспортного налога. В сегодняшней сложной экономической ситуации администрирование транспортного налога имеет важное значение, поскольку его величина практически не зависит от условий деятельности налогоплательщиков, развития экономики и финансово-экономического кризиса. Поэтому вполне очевидна актуальность изучения и исследования этого регионального налога.

Целью данной статьи является анализ транспортного налога в формировании консолидированного бюджета.

ХМАО-Югра - один из самых богатых и прибыльных регионов в России с высоким уровнем социального обеспечения граждан. На примере бюджета ХМАО-Югры рассмотрим, какова роль налоговых поступлений транспортного налога в формировании регионального бюджета.

Для этого рассмотрим динамику и структуру поступлений транспортного налога в консолидированный бюджет Ханты-Мансийского автономного округа за 2014-2016 гг. в таблице 1.

Таблица 1 - Динамика и структура поступлений транспортного налога в консолидированный бюджет ХМАО за 2014-2016 гг.

Налогов ые доходы	2014 г.		2015 г.		2016 г.		Темп роста 2015/2014 (%)	Темп роста 2016/201 5 (%)
	Сумма, млн. руб.	Уд. вес (%)	Сумма, млн. руб.	Уд. вес (%)	Сумма, млн. руб.	Уд. вес (%)
Всего	264667, 82	100	290164,52	100	255468,31	100	130,0	88,0
Транспо ртный налог	2 096,58	0,8	2 428,15	0,8	2 728,15	0,9	115,8	112,4
Из него:
Транспо ртный налог с организ аций	1 148,69	54,7	1 269,78	52,3	1 318,78	48,3	110,5	103,9
Транспо ртный налог с физичес ких лиц	947,88	45,3	1 158,37	47,7	1 409,37	51,7	122,2	121,7

Источник: Данные отчета формы №1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Транспортный налог не является одним из основных бюджетообразующих налогов на протяжении трех рассматриваемых периодов, так как его удельный вес составляет около 1% в составе всех налогов.

Доходные поступления от транспортного налога за последние три года возросли на 631,57 млн. рублей. Темп прироста в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличился на 15,8%, это может быть связано с изменением ставок по транспортному налогу. В 2016 году по сравнению с прошлым периодом темп прироста составил 12,4%. Увеличение темпов прироста связано с увеличением ставок на транспортный налог, вступившими в силу с 1 января 2015 года и отменой некоторых льгот по транспортному налогу в Ханты-Мансийском автономном округе.

В составе транспортного налога за 2014-2015 гг. наибольший удельный вес составляют поступления от юридических лиц – в среднем этот показатель равен 53,5%, темп роста в 2015 г., по сравнению с базисным периодом – 110,5%. Однако в 2016 г. поступления от юридических лиц снизились и составили 48,3%.

На протяжении рассматриваемого периода темп роста поступления от физических лиц составляет 148,7%, что было вызвано отменой нулевых ставок по уплате налога по транспортным средствам с мощностью двигателя до 150 л.с.

Такое соотношение наглядно характеризует роль физических лиц в наполнении консолидированного бюджета РФ налоговыми поступлениями, формирующимися за счет владения ими транспортных средств.

В то же время имеет место рост транспортного налога, уплачиваемого юридическими лицами, который в течение этого времени составил - 114,8 %.

Этот показатель характеризует не только фискальное предназначение транспортного налога, уплачиваемого юридическими лицами, но и дает определенное представление о количестве транспортных средств, находящихся на балансе организаций.

Таким образом, за весь анализируемый период наблюдается увеличение поступлений транспортного налога в консолидированный бюджет ХМАО-Югры, что в дальнейшем благополучно может отразиться на развитии региона.

Рост поступлений транспортного налога можно связать с отменой нулевых ставок, однако повлияет ли это на снижение количества налогоплательщиков и зарегистрированных на них транспортных средств? Для того чтобы ответить на данный вопрос, рассмотрим более подробно показатели по структуре налогоплательщиков и данных объектов транспортных средств.

Таблица 4 - Структура плательщиков и данные по объектам налогообложения по транспортному налогу за 2014-2016 гг.

Наименование	2014 г.		2015 г.		2016 г.
	Единиц	%	Единиц	%	Единиц	%
Количество налогоплательщиков	443970	100	461119	100	434227	100
В том числе:
- физических лиц	438567	98,8	455524	98,8	428487	98,7
- юридических лиц	5403	1,2	5595	1,2	5740	1,3
Количество транспортных средств, зарегистрированных:	763618	100	792068	100	775132	100
- на физических лиц	640808	83,9	668295	84,4	647345	83,5
- на юридических лиц	122810	16,1	123773	15,6	127787	16,5

Источник: данные отчета 5-ТН «Отчет о налоговой базе и структуре по транспортному налогу»

Как видно из таблицы 2, в течение 2014 - 2016 гг. наблюдается как уменьшение количества всех категорий налогоплательщиков в целом по

ХМАО, так и снижение единиц транспортных средств, признаваемых объектами обложения.

Так, в рамках анализируемого периода количество всех плательщиков транспортного налога в абсолютных показателях снизилось на 9743 единиц, или на 5,8% относительно данных 2014 г.

При этом следует заметить, что несколько снижается количество транспортных средств по юридическим лицам, по которым этот налог был не начислен. Основанием для не начисления транспортного налога послужили льготы, предоставленные плательщикам в рамках законодательства о налогах и сборах.

Все юридические и физические лица обязаны вовремя уплачивать все налоги, установленным налоговым законодательством. в том числе и транспортный. При нарушении этого требования появляется задолженность по налогам. Поэтому для более полного анализа следует представить ее структуру и динамику транспортного налога.

Рассмотрим динамику и структуру задолженности транспортного налога в консолидированный бюджет Ханты-Мансийского автономного округа за 2014-2016 гг. в таблице 3.

Таблица 3 - Динамика и структура задолженности транспортного налога в консолидированный бюджет ХМАО за 2014-2016гг.

Задолжен ность	2014 г.		2015 г.		2016 г.		Темп роста 2015/2014 (%)	Темп роста 2016/201 5 (%)
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес (%)	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес (%)	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес (%)
Всего	9 638, 8	100	10 296,8	100	12 671,0	100	106,8	123,1
Транспор тный налог	1 164,0	12,0	1 328,9	12,9	1 616,0	12,8	114,2	121,6
Из него:
Транспор тный налог с организац ий	50,0	4,3	61,0	4,6	86,9	5,4	122,0	142,5
Транспор тный налог с физическ их лиц	1 114,0	95,7	1 267,9	95,4	1 529,2	94,6	113,8	120,6

Источник: данные отчета формы № 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации»

Как видно из таблицы 3, за анализируемый период удельный вес транспортного налога в общей сумме задолженности бюджета составляет по состоянию на 2016 г. около 13%.

За три года задолженность транспортного налога в 2016 году возросла на 3 032,2 тыс. рублей или на 31,5%. В составе транспортного налога наибольший удельный вес составляет задолженность физических лиц -около 95%, темп роста в 2016 г. по отношению с 2015 г. составил – 120,6%.

Налоговая задолженность является негативным экономическим явлением, так как ограничивает объем финансовых ресурсов. Таким образом, государство должно разрабатывать меры по устранению задолженностей и стимулированию налогоплательщиков впоследствии вовремя уплачивать налоги.

Транспортный налог играет гораздо меньшую, но все же значительную роль в формировании регионального бюджета Ханты-Мансийского автономного округа. Однако, налоговые органы должны совершенствовать систему налогообложения и решать все эти проблемы в процессе реформирования налоговой системы, которая нуждается в совершенствовании. Что касается налогоплательщиков по уплате имущественных налогов, то последние изменения усиливают ответственность за неуплату. С 1 января 2015 года те граждане, которые никогда не получали налоговые уведомления и не уплачивали налоги по принадлежащему имуществу обязаны самостоятельно предоставлять информацию о наличии имущества в налоговые органы не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим. В случае несвоевремнного предоставления информации о наличии движимого и недвижимого имущества, в отношении налогоплательщиков будут применяться штрафные санкции, а именно взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Это нововведение ввели для того, чтобы уменьшить задолженность по уплате имущественных налогов, в том числе и транспортного, в связи с уклонением от уплаты налога, а также мошенничеством.