Роль внутреннего контроля в противодействии коррупции и недобросовестным действиям

Одним из основополагающих факторов качественной и продуктивной государственной политики является борьба с коррупцией, что очень важно в современном мире. 3 декабря 2015 года Президент Российской Федерации выступил с обращением к Федеральному Собранию, где особенно выделил, что «коррупция – препятствие для развития России».

В действующем российском законодательстве коррупция означает дачу и получение взятки, превышение служебными полномочиями, какие-либо подкупы должностных лиц в их обязанностях, иные действия, совершаемые в корыстных целях для извлечения выгоды (деньги, имущество, ценности), незаконное получение имущественных прав и незаконное разрешение третьим лицам пользоваться государственными и личными ресурсами.

Коррупционные побуждения разрушают структуру общества, наносят вред целостности государства и фундаментальных корпораций, нарушают идеологию демократии, а так же подрывают доверие к финансовому благополучию.

В большинстве стран из-за полученного печального опыта появилась особая антикоррупционная политика с собственными инструментами и схемами, направленная на выявление недобросовестных действий. Среди прочего, в этом главенствует Государственный Финансовый Контроль (ГФК). Данный Контроль действует во всех сферах государственного аппарата и активно способствует понижению коррупции среди высокопоставленных должностных лиц. К сожалению, в России пока не разработано ни одной системы ГФК. В связи с этим, создание внутреннего финансового аудита и добросовестное его исполнение внутриведомственного контроля над финансами имеет большую актуальность. [1]

Однако для предотвращения коррупции государство ужесточило меры антикоррупционной деятельности на законодательном уровне, что прописано в соответствующих нормативно-правовых актах:

• 1)    Указ Президента РФ от 1 апреля 2016 г. № 147 «О Национальном плане противодействия коррупции на 2016-2017 годы»;

• 2)    Федеральный закон РФ от 25.12.2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции» (с изменениями и дополнениями от 28.12.2017 г.);

• 3)    Поручение Председателя Правительства РФ «Об обеспечении выполнения Указа Президента России «О Национальном плане противодействия коррупции на 2016-2017 годы». [2]

Что касается статистических данных, за последние два года 60% российских организаций признались в том, что стали жертвами мошенников, или обманным путем были втянуты в экономические преступления. В остальном мире этот показатель составляет 37%. По сей день первую строчку экономических преступлений занимает коррупция -70% в России и по всему миру.

Результаты опроса обвиняемых свидетельствуют о том, что основным мотивом совершения преступлений была сама возможность провести незаконные финансовые операции (76% в России, 73% в мире). При этом негативную окраску имеет программа снижения расходов и оптимизация рабочих процессов, которые вызвали ослабление внутреннего контроля и аудита, что дало больше шансов совершить противозаконные действия, в итоге которых 27% компаний за последние два года пострадали от рук злоумышленников внутри собственного штата. [3]

Антикоррупционный аудит - главный представитель по противодействию мошенничества и коррупции внутри организаций, механизм которого работает за счет договоренности определенных лиц. Для стабильной работы антикоррупционного аудита необходимо:

• а)    Определить присущие финансовые махинации для конкретной организации, степень коррумпирования сотрудников и возможные соглашения по хищению имущества компании;

• б)    Рассмотреть документацию по выявлению коррупции внутри организации;

• в)    Протестировать систему антикоррупционных действий для внутреннего контроля (невозможность сделки должностных лиц, периодичность, систематизированность, полученные результаты и принятые меры).

В больших корпорациях существует отдел внутреннего контроля, в таких случаях аудитору должны предоставить способы проведения и итоги периодических антикоррупционных проверок. Эти сведения помогут установить, не превышают ли полномочия сотрудники данного отдела, а также честность руководства. Аудитору особенно важно понять сговор последних с работниками бухгалтерии, в частности. Очень часто собрание директоров жульничают с доходами в угоду получения прибыли, увеличения инвестиций от других предприятий и договоров с третьими лицами. [2]

Специально для подобной практики существует Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", согласно которому организации обязаны исполнять внутренний контроль финансовых операций, предоставлять бухгалтерский отчет для аудита, вести учет бухгалтерской документации и формировать отчетность.

Наибольшую сложность составляет определение достоверности бухгалтерских документов, ведь руководство знает о возможных проверках антикоррупционного аудита. Отчеты должны отвечать всем нормативно-правовым актам, а для этого внутренний порядок компаний должен следовать закону. Антикоррупционная политика диктует требования для внутренного контроля и аудита, среди которых:

• а)    Контроль за выполнением организационных процессов и правил труда, которые способствуют профилактике и предотвращению коррупции;

• б)    Проверка задокументированных операций с фактическими остатками и хозяйственной деятельностью;

• в)    Определение коррупционного риска и экономической достоверности доходов/расходов.

Для выявления краж и любого незаконного присвоения каких-либо благ внутри организации ведется контроль над операциями хозяйственной деятельности, что должно быть точно зафиксировано в бухгалтерском учете. В противном случае отчетность может быть фальсифицирована, документы подделаны, первичные документы отсутствовать, компрометирующие данные уничтожены и т.д.

Экономическая достоверность операций по доходам/расходам заключается в правомерности трат на деловые подарки, представительские расходы, пожертвования, вознаграждения, увеличение жалования, потребление услуг других компаний. Уровень вынужденных обстоятельств может быть разным, недоступными из которых считаются:

• а)    Оплата подозрительных услуг;

• б)    Вручение дорогих подарков и ценностей, оплата развлечений, транспорта, предоставление незаслуженных льгот, выдача незаконных

займов сотрудникам и третьим лицам, сотрудничающим консультантам и контрагентам;

• в)    Выплата необоснованного жалования, сумма которого выше обычной заработной платы, а также превышающая оплата посредникам и консультантам других фирм;

• г)    Приобретение товара и его продажа по значительно отличающимся ценам от средней рыночной;

• д)    Сомнительная оплата наличными. [4]

Одной из качественных антикоррупционных мер считается финансовый контроль. С его помощью анализируются положения государственного и внутреннего контроля, опираясь на нормативно -правовые акты и действующее законодательство, и специальные задачи, поставленные для эффективной антикоррупционной борьбы.

Поскольку коррупция бывает и в муниципальных, и в частных секторах, финансовый контроль создан как универсальная мера по предупреждению коррумпированности субъектов управления и хозяйства.

Иными словами, финансовый контроль может быть государственным и общественным, который помогает проследить законность финансовых трат внутри организации, обоснованность привлечения доходов через фонды и их использование.

Согласно статье 4 модельного закона «О государственном финансовом контроле» структуру государственного финансового контроля формируют органы главы государства, парламент и независимые должностные лица. Негосударственный контроль состоит из общественного строя. Финансовый контроль подразделяется на многие составляющие: различные финансовые фонды, налоговая, таможенная, банковская, страховая, рынок ценных бумаг и т.д. Итоги финансового контроля могут быть главным доказательством коррупционной деятельности. [5]

Однако внутренний контроль предприятий до сих пор остается довольно слабым по некоторым причинам:

• а)    Отсутствие специального положения о внутреннем контроле и обязанности действовать по регламенту;

• б)    Обман сотрудников бухгалтерии, предоставление обманчивых данных;

• в)    ложная инвентаризация;

• г)    уклонение от сроков по сдаче документов;

• д)    недостоверный учетный план;

• е)    непродуманное распределение обязанностей и сверхурочные работы;

• и)    недобросовестное исполнение трудовых обязанностей, в том числе руководства, нарушение правил корпоративной этики.

Для эффективной работы внутреннего контроля противодействию коррупции необходимо сформировать механизм полного управления и автоматизации рабочих мест, а так же тщательно подбирать кадры.

Этот механизм включает три эпизода:

• 1)    Установить коррупционные риски и возможные действия, связанные со злоупотреблением полномочий. В это входят все рабочие процессы организации и уже выявленные нарушения.

• 2)    Создание искусственной ситуации, в ходе которой происходит какое-либо мошенничество. Разделить данные риски по степени значимости.

• 3)    Разработать инструкции по выявлению возможных коррупционных и недобросовестных действий, меры пресечения и наказания, а так же следить за выполнением данного регламента. [6]

Но есть и хорошие новости: 88% опрошенных организаций сообщили о том, что из-за серьезности правонарушений, виновные сотрудники были уволены, и все больше руководителей стараются вести прозрачный бизнес в соответствии с законом. Это говорит о позитивном движении российских корпораций в борьбе с коррупцией. По сей день самой обширной формой мошенничества считается незаконное овладение активами и имуществом. [3]

Таким образом, грамотно построенный механизм действия внутреннего контроля поспособствует искоренению коррупции и недобросовестных действий внутри корпораций. К тому же, выполнение данного плана повысит компетентность сотрудников, честность руководства, прозрачность ведения бухгалтерского учета, точность документооборота. Нормативно-правовые акты компаний будут отвечать действующему законодательству, что означает предотвращение коррупции. [6]