Роль земельного налога в формировании муниципальных бюджетов

Муниципальный бюджет - это план будущих доходов и расходов на год, который обязателен к исполнению, управляющим муниципалитета после утверждения его муниципальным советом. При планировании и утверждении бюджета учитываются различные факторы муниципального района, такие как уровень жизни населения, имеющиеся ресурсы и т. д. Порядок планирования, просмотра, утверждения муниципального бюджета и внесения в него изменений регулируются законодательством РФ.

В формирование доходов муниципального бюджета большая роль отводится налоговым доходам. Сущность налогов состоит в изъятии государством части доходов граждан и хозяйствующих субъектов в целях формирования финансовых ресурсов государства.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований [1].

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения, в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ [2].

Количество налогоплательщиков земельного налога в Курской области можно проанализировать по форме статистической налоговой отчетности ФНС России №5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам», которое представлено в таблице 1.

Таблица 1 – Количество налогоплательщиков по земельному налогу в Курской области за 2015-2017 гг.

Показатели	2015 год	2016 год	2017 год
Общее количество налогоплательщиков (юридических лиц и физических лиц) земельного налога, единиц	322 625	365 186	365 330
Количество налогоплательщиков юридических лиц, единиц	5 684	5 798	5 804
Количество налогоплательщиков физических лиц, единиц	316 941	359 388	359 526
Доля налогоплательщиков юридических лиц земельного налога, %	1,76	1,58	1,6
Доля налогоплательщиков физических лиц земельного налога, %	98,24	98,42	98,4

Источник: сайт Федеральной налоговой службы РФ[3].

Проанализировав данные таблица, можно сделать вывод, что наибольшее количество налогоплательщиков земельного налога в Курской области приходится на 2017 год. Также можно сказать, что основными налогоплательщиками земельного налога в Курской области являются физические лица. Их доля в среднем составляет 98,4% от общего числа налогоплательщиков налога, а доля юридических же лиц составляет в среднем 1,6%.

Зачисление земельного налога именно в местные бюджеты обусловлено своеобразным правовым статусом данных бюджетов в финансовой системе. Бюджетная система России представляет собой единое целое, а местные бюджеты являются неотъемлемой частью, причем с наименьшим количеством доходов. Что приводит к необходимости постоянного взаимодействия бюджетов разных уровней бюджетной системы, а также финансовой помощи вышестоящих бюджетов бюджетам муниципальных образований [4].

Сумма налога, поступающего в местный бюджет Курской области, можно проанализировать по форме статистической налоговой отчетности ФНС России №1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации», которая представлена в таблице 2.

Таблица 2 – Сумма налога, поступающего в местный бюджет

Курской области 2015-2017 гг.

Показатели	2015 год		2016 год		2017 год
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
Всего уплачено земельного налога, тыс. руб.	1 533 807	100	1 486 597	100	1 481 862	100
Сумма налога, уплаченная в бюджет юридическими лицами, тыс. руб.	1 235 798	80,57	1 131 428	76,11	1 172 158	79,1
Сумма налога, уплаченная в бюджет физическими лицами, тыс. руб.	298 009	19,43	355 169	23,89	309 704	20,9

Источник: по данным Федеральной налоговой службы РФ [3].

Проанализировав данные таблицы, можно сделать вывод о том, что наибольшие поступления земельного налога в местный бюджет Курской области приходится на 2015 год. Основной приток денежных средств в местный бюджет от уплаты земельного налога наблюдается также в 2015 году у юридических лиц и составляет 80,57 % от общей суммы поступившего налога. Доля физических лиц в поступлении налога в 2015 году составляет в 19,43% от общей суммы.

Нельзя не заметить тот факт, что структура земельного фонда каждого муниципального образования разнообразна. В некоторых муниципальных образованиях наибольший удельный вес в структуре земельного фонда составляют земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, большая часть которых не облагается земельным налогом, либо в отношении которых устанавливаются различные льготы [5].

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На установление размера ставок налога на землю для физических лиц и организаций в регионах влияют следующие факторы:

• -    категория земли;

• -    разрешенное использование участка;

• -    местонахождение участка в составе муниципального образования;

• -    площадь земельного участка.

Если местные власти не установили ставки налога для конкретного региона, используются значения, определенные федеральным законодательством.

Поскольку каждый из четырех параметров оказывает влияние на размер налогового обязательства, налоговое законодательство должно устанавливать количественно выраженную связь между перечисленными характеристиками предмета земельного налога и величиной налоговой ставки.

Нечеткое определение подобных отношений создает благоприятную почву для налогового и административного произвола со стороны властных государственных структур (государственных налоговых инспекций, комитетов по земельным ресурсам и землеустройству) [6].

Существенной проблемой в сфере земельного налогообложения является отсутствие необходимых сведений о земельных участках или ненадлежащее качество таковых. До сих пор неизвестно общее количество неучтенных в кадастре земельных участков, расхождение сведений государственного кадастра недвижимости (ГКН) и единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП) о площади, адресе и правообладателе вызывают тревогу.

Подводя итог вышесказанному отметим, что для увеличения собственных доходов местных бюджетов, а также устранения проблем при формировании данных единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН), можно использовать метод спутниковых технологий для разграничения площади участков. Решение поставленных задач будет способствовать финансовой самостоятельности муниципалитетов и обеспечению социально-экономического благополучия населения.