Рост налоговой задолженности - дестабилизирующий фактор в реализации социально-экономических реформ в России

Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов, но проблема правонарушений в области уплаты налогов и сборов всегда останется актуальной.

Важность проблемы не только в обеспечении полноты сбора налогов, но и выявлении предпосылок образования налоговой задолженности, разработки эффективных способов ее снижения и устранения причин возникновения. В совокупности с анализом тенденций экономического развития России в целом это позволяет сделать вывод, что налоговая задолженность является одним из существенных дестабилизирующих социально-экономических факторов, а ее значительная сумма, продолжает оставаться серьезной проблемой, ограничивающей объем финансовых ресурсов государства.

Анализ динамики налоговой задолженности по видам обязательных платежей за период 2014-2016 годы проведен в таблице 1.

Таблица 1 – Динамика задолженности в федеральный бюджет по видам налогов за 2014-2016 гг., млн.руб [3]

Согласно представленным в таблице 1 данным видно, что общий размер задолженности ежегодно увеличивался и максимальной величины достиг в 2016 году - 3 908,94 млн. руб.

Возникновение налоговой задолженности перед бюджетом объясняется в первую очередь ухудшением финансового состояния налогоплательщиков в результате общего экономического кризиса в стране. Помимо этого, на образование и увеличение налоговой задолженности юридических лиц влияет растущий уровень налоговой нагрузки. Несомненно, налоговая задолженность негативно влияет на формирование доходной части бюджета и ограничивает государство в возможности выполнения социальных программ. При этом, особенное внимание должно уделяться проведению своевременных и принудительных взысканий задолженностей, как налоговыми органами, так и судебными приставами [1].

Подводя итог, можно сказать, что проведение анализа налогов поступлений является неотъемлемой частью планирования доходов и расходов бюджета. Тем не менее, для построения максимально точных прогнозов поступлений и рационального планирования статей бюджета необходимым является и анализ задолженности по видам налогов. Анализ причин возникновения задолженности по налогам дает возможность не только классифицировать причины возникновения и роста неплатежей, но и определить некоторые меры по их устранению. Эти меры, конечно, сами по себе не приведут к полной ликвидации налоговой задолженности, но в комплексе с другими действиями административного и экономического характера позволят предприятиям максимально снизить уровень неплатежей и впоследствии добиться их полной ликвидации. В последнее время достигнут существенный прогресс в улучшении налогового администрирования просроченной задолженности.

К 2017 году система налоговых органов стала представлять собой единую централизованную системы, включающую: центральный аппарат

ФНС России, межрегиональные налоговые инспекции; региональные аппараты - управления ФНС по субъектам РФ, а также территориальные налоговые органы. В составе каждого территориального налогового органа имеются организационные звенья, образованные на основе функционального принципа.

В качестве основных целей, определяющих развитие налоговых органов России можно выделить следующие: совершенствование контроля за соблюдением налогового законодательства РФ с целью обеспечения стабильного поступления налогов и сборов; улучшение обслуживания налогоплательщиков при одновременном упрощении исполнения налоговых обязательств; повышение эффективности функционирования налоговой системы за счет внедрения новых информационных технологий и оснащения современными системами ведения технологических процессов [2].

Для эффективного осуществления государством функций налогообложения большое значение имеет реализация выработанных теорией управления специализированных видов административной деятельности, позволяющих сформировать государственные органы – субъекты налогового администрирования, а затем обеспечить их эффективную работу в интересах разрешения поставленных перед ними задач. В целях снижения количества обращений налогоплательщиков, несогласных с решениями налоговых органов по результатам проверок, в суды, организована новая служба в ФНС РФ - налоговый аудит, работники которой рассматривают жалобы налогоплательщиков на решение налоговых органов по результатам проверок.

На современном этапе придается большое значение мерам повышения эффективности налогового контроля и администрирования. Налоговое администрирование должно быть построено таким образом, чтобы налогоплательщику было выгодно в полном объеме платить установленные законом налоги и обязательные платежи. Для этого необходимо переходить на новый качественный уровень взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков – совершенствовать процедуру информационного обмена между налоговыми органами и налогоплательщиками, а также между налоговыми органами и другими структурами государства. В связи с административной реформой во многом перераспределяются функции и обязанности Министерства финансов Российской Федерации и налоговых органов по информированию налогоплательщиков, разъяснению спорных ситуаций и принятию нормативно-правовых актов. При решении этого вопроса необходима доработка налогового законодательства с целью устранения «налоговых дыр», допускающих сделки ради ухода от уплаты налогов, при этом следует использовать результаты обобщения судебной практики.