Сбалансированная банковская политика формирования пассивов

Сбалансированность банковской политики является одним из важнейших факторов устойчивого развития любого государства, независимо от степени его экономического роста.

Из-за негативного влияния внешних факторов регулятора в 2013-2021 гг. заметно снижение перспектив на пополнение ресурсной базы, это привело к тому, что сократилось число кредитных организаций в стране. Там самым обострило проблему формирования обязательств банковской системы, как в целом, так и по каждому отдельному виду совокупных ресурсов и резервов [1].

При рассмотрении основных проблем пассивных транзакций, образующих ресурсную базу в российских банках, следует обратить внимание на определенные аспекты. Во-первых, это недостаточность собственных средств, а именно акционерного капитала, потому что инвесторы не готовы направлять значительные материальные ресурсы от своей основной деятельности.

Помимо этого, возникает проблема используемых ресурсов, она возникает на фоне того, что существует множество трудностей в сотрудничестве между банками и вкладчиками.

Проблемы привлечения совокупности источников, которые образуют пассивы банковской системы, согласованное планирование активных и пассивных банковских операций модернизируют многогранную теоретическую проработку разнообразных аспектов развития и формирования ресурсной базы.

Изучим формирование пассивов на примере банка АО «Национальный инвестиционно-промышленный банк», который был основан в 1994 году.

Стратегией банка является предоставление высококачественных услуг в полном объеме, существующем на современном финансовом рынке. Сотрудничество с клиентами по созданию новых бизнес-моделей, которые характеризуются высокой доходностью в сочетании с контролем над рисками.

Таблица 1. Формирование и структура пассивов банка АО «Нацинвестпромбанк»

Наименование статьи	2018 г.		2019 г.		2020 г.		Отклонение 2020 г. от 2018 г. (+,-),
	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.
Средства клиентов, оцениваемые по амортизированной стоимости	11752	76,3	9391	78,5	9206	67,5	-2546
Средства кредитных организаций	-	-	-	-	236	1,7	236
средства не являющихся кредитными организациями	11752	76,3	9391	78,5	8970	65,8	-2782
Вклады (средства) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей	7858	51,0	6463	54,1	6090	44,7	-1768
Выпущенные ценные бумаги	105	0,7	163	1,4	2070	15,2	1965
оцениваемые по амортизированной стоимости	-	-	163	1,4	2070	15,2	2070
Обязательства по текущему налогу на прибыль	20	0,1	3	0	-	-	-20
Отложенные налоговые обязательства	381	2,5	204	1,7	198	1,5	-183
Прочие обязательства	289	1,9	101	0,8	72	0,5	-217
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон	4	0	8	0	13	0	9
Всего обязательств	12551	81,5	9870	82,6	11559	84,8	-992
Средства акционеров (участников)	921	6,0	921	7,7	921	6,8	0
Резервный фонд	46	0,3	46	0,4	46	0,3	0
Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство (увеличенная на отложенный налоговый актив)	39	0,3	22	0,2	-	-	-39
Переоценка основных средств и нематериальных активов, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство	1486	9,7	793	6,6	792	5,8	-694
Оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки	-	-	3	0,0	-	-	-
Неиспользованная прибыль (убыток)	348	2,3	301	2,5	316	2,3	-32
Всего источников собственных средств	2842	18,5	2086	17,4	2075	15,2	-767
Всего пассивов	15393	100,0	11956	100,0	13634	100,0	-1759

Изучая формирование и структуру пассивов, из таблицы 1 можно отметить, что пассивы в данном банке в 2020 г. уменьшаются на 1759 млн. руб. по сравнению с 2018 г. и составляют 13634 млн. руб. Такая тенденция происходит за счет снижения обязательств в АО «Нацинвестпромбанк» на 992 млн. руб. по сравнению с 2018 г.

Основными источниками формирования обязательств банка являются средства клиентов, которые оцениваются по амор- тизированной стоимости, которые в 2020 году составили 67,5%, такой спад происходит за счёт того, что разница между указанной первоначальной суммой и суммой к выплате при наступлении срока погашения, а также за вычетом оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки в случае финансового актива снизилась за исследуемый период. Средствами клиентов кредитных организаций являются вклады физических лиц, депозиты юриди- ческих лиц, а также подвижные остатки на банковских счетах.

Средства кредитных организаций в 2018-2019 гг. отсутствуют, но в 2020 г. равны 236 млн. руб. Они, как правило, отражают ресурсы, привлекаемые банком на корреспондентские счета. В бухгалтерском балансе банка они учитываются по счету 315 «Прочие привлеченные средства кредитных организаций».

Сумма выпущенных ценных бумаг увеличилась с 105 млн. руб. до 2070 млн. руб., разница составила 1965 млн. руб. Ценные бумаги представляют собой подтверждение факт займа денежных средств на определенный срок. Учет таких ценных бумаг осуществляется на счетах 520-525 «Выпущенные ценные бумаги». На данных счетах ценные бумаги учитываются по их номинальной стоимости.

Обязательства по текущему налогу на прибыль в 2020 году отсутствуют, однако в 2018 году сумма была равна 20 млн. руб., а в 2019 году – 0 млн. руб. В 2020 году отложенные налоговые обязательства снизились до 198млн. руб., что на 183 млн. руб. меньше, чем в 2018 году. В бухгалтерском балансе банка они учитываются по счету 60301 «Расчеты по налогам и сборам».

Отложенное налоговое обязательство – это временные положительные разницы, появляющиеся вследствие различий в механизме учёта средств в налоговой и бухгалтерской документации. Они формируются для постепенного выравнивания значений налога на прибыль в будущих отчётных периодах. Обязательство уменьшается к 2021 г. и составляет 198 млн. руб. В учете бухгалтерского баланса они отражаются на счете 61701 «Отложенное налоговое обязательство»

Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон увеличиваются с каждым годом, так в 2018 году они были 4 млн. руб., а к 2020 году составили 3 млн. руб. Резервы на возмож- ные потери – это специальный резерв, который нужен для необходимость которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банка. Учёт резервов на возможные потери по кредитам отражается на том же счёте, где числится кредит. Данный показатель в плане счетов банка отражается на счете 44115 – 45715, 45818, 45918 «Резервы на возможные потери».

Источники собственных средств в АО «Нацинвестпромбанк» к 2020 году уменьшаются на 767 млн. руб., по сравнению с 2019 годом. Их удельный вес в совокупных пассивах увеличился на 3,3%, с 18,5% в 2019 году до 15,2% в 2020 году. Главным источником собственных средств является показатель средств акционеров (участников), поскольку он занимает 6,8% от суммы пассивов данного банка и равен 921 млн. руб. В плане счетов бухгалтерского баланса они отражаются на счете 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества».

Резервный фонд за рассматриваемый период не изменился, он составляет 46 млн. руб. Резервный фонд представляет собой фонд, который формирует и выполняет основной капитал за счет поступающих сумм чистой прибыли. Показатель в учете бухгалтерского баланса отражается на счете 10701 «Резервный фонд».

Неиспользованная прибыль к 2020 году снижается до 316 млн. руб., а значит уменьшается количество денежных средств, которые остаются после оплаты всех расходов. В учете бухгалтерского баланса она отражается на счете 10801 «Нераспределенная прибыль».

Остальные статьи обязательств занимают незначительную долю в структуре источников собственных средств и за исследуемый период существенно не изменились.

Рассмотри более подробно структуру средств клиентов АО «Нацинвестпром-банк».

Таблица 2. Структура средств клиентов АО «Нацинвестпромбанк»

Наименование статьи	2018 г.		2019 г.		2020 г.		Отклонение 2020 г. от 2018 г. (+,-),
	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу
Средства организаций на расчетных и прочих счетах	2048	17,4	1406	15,0	1241	13,8	-807
Средства клиентов в расчетах	75	0,6	4	0,0	37	0,4	-38
Депозиты и прочие привлеченные средства юридических лиц (кроме кредитных организаций)	1806	15,4	1537	16,4	1628	18,1	-178
Вклады физических лиц	7823	66,6	6444	68,6	6064	67,6	-1759
Итого	1175 2	100,0	9391	100,0	8970	100,0	-2782

По данным из таблицы 2 можно выделить, что средства клиентов в АО «Нацин-вестпромбанк» за исследуемый период уменьшаются на 2782 млн. руб. Это происходит из-за снижения средств организаций на расчетных и прочих счетах банка на 807 млн. руб., а также депозитов и прочих привлеченных средств юридических и физических лиц на 178 млн. руб. и на 1759 млн. руб. соответственно. Можно выделить, что средства организаций на расчетных и прочих счетах в учете бухгалтерского баланса отражаются на счете 302 «Счета кредитных организаций по другим опе- рациям», а депозиты и прочие привлеченных средств на счетах 410-440 «Депозиты».

Вклады физических лиц уменьшились к 2020 г. на 2782 млн. руб. по сравнению с 2018 г. Данный показатель учитывается на 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов» счетах в бухгалтерском балансе банка.

Далее изучим средства клиентов АО «Нацинвестпромбанк» по срокам в таблице 3.

Таблица 3. Средства клиентов АО «Нацинвестпромбанк» по срокам

Наименование статьи	2018 г.		2019 г.		2020 г.		Отклонение 2020 г. от 2018 г. (+,-)
	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу
До востребования	2632	22,4	2051	21,8	2630	29,3	-2
До 30 дней	137	1,2	30	0,3	131	1,5	-6
31-90 дней	86	0,7	102	1,1	282	3,1	196
91-180 дней	52	0,4	48	0,5	15	0,2	-37
181 день- 1 год	404	3,4	209	2,2	166	1,9	-238
1-3 года	7356	62,6	5935	63,2	4767	53,1	-2589
Свыше 3 лет	1085	9,2	1016	10,8	979	10,9	-106
Итого	11752	100,0	9391	100,0	8970	100,0	-2782

Средства клиентов АО «Нацинвест-промбанк» по срокам формируются по депозитам, которые уже распределяются на до востребования, до 30 дней, 31-90 дней, 91-180 дней, 181 день – 1 год, 1-3 год и свыше 3 лет.

Наибольшую долю средств клиентов в 2020 г. занимают депозиты от 1 года до 3 лет, их удельный вес составляет 53,1%. А наименьшую долю занимают депозиты от 91 дня до 180 дней.

Наименьшую долю пассивов в 2020 г. в АО «Нацинвестпромбанк» занимает резервный фонд банка, он составляет 0,3% от всей суммы пассивов, при этом данный показатель не изменяется на протяжении 3-х лет и равен 46 млн. руб., что говорит об эффективной работе банка по снижению рисков своих же операций.

В основном, у организаций, которые по своим обязанностям имеют резервы – ограничены в его использовании. Существует свод законов, где прописаны определенные цели, например, для кредитных организаций – возмещение убытков и непредвиденных трат. Для его учета в бухгалтерии есть специальный счет, он пассивный, так что создание резерва отражают по кредиту, а его использование – по дебету.

Однако, наибольшую долю пассивов в банке в 2020 г. занимают обязательства, они составляют 84,8%, при этом за исследуемый период показатель уменьшается до 11559 млн. руб., что свидетельствует об уменьшении суммы кредитных ресурсов, а это не очень хорошо сказывается на его ликвидности, а также возрастает зависимость от межбанковских клиентов.

Обязательствами кредитной организации является обязательства по уплате задолженности, образовавшейся до дня отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций, за произведенные работы или услуги.

Таким образом, в условиях «новой нормальности» кредитным учреждениям ре- комендуется отдавать предпочтение определенным подходам, методам и инструментам для балансировки обязательств с учетом факторов риска и активных деловых возможностей. Сбалансированная банковская политика способствует эффективной трансформации привлекаемых банком ресурсов [4].

Говоря о пассивах, стоит понимать, что они включают в себя собственные сред- ства, они же в свою очередь увеличиваются на величину резервов, которые были созданы на возможные потери организации, а также на сумму обязательств перед клиентами. Представляя пассивы, подразумевается ресурсная база коммерческого банка, в которую можно отнести такие показатели, как: уставный капитал, эмиссионный доход, прибыль, фонды, кредиты, депозиты и другие привлеченные средства [2].

Наиболее важными характеристиками текущей ситуации в реализации банковской политики являются следующие [3].

– приоритетными источниками формирования ресурсов кредитных организаций являются: средства материнской компа- нии, государственных органов и учреждений и другие.

– ставки привлечения депозитных ресурсов снижаются с увеличением размера банка;

– управленческое решение, такое как стратегическое соглашение о слияниях партнерские соглашения с финансовопромышленными компаниями.