Сберегательный и депозитный сертификаты: нормативное регулирование, учет и сравнительная характеристика

SAVINGS AND CERTIFICATES OF DEPOSIT: REGULATORY ACCOUNTING AND COMPARATIVE CHARACTERISTICA

Annotation. The article considers the normative regulation and the concept of certificates, their comparative characteristics. The relevance is determined by the fact that the savings of the population occupy a special place in a number of economic phenomena, because they are at the intersection of the interests of citizens, organizations specializing in the provision of financial services and the state.

Keyword. Savings certificate, Deposit certificate, security, Deposit.

В соответствии с экономическим словарем сберегательный сертификат - денежный документ в виде письменного свидетельства сберегательного банка или иного кредитного учреждения о вклада денежных средств, удостоверяющий право вкладчика по истечении установленного срока получить обратно вклад и проценты по нему [4].

Депозит - денежные средства или ценные бумаги, отданные на хранение в финансово-кредитные, таможенные, судебные или административные учреждения. Имеет несколько значений: вклады в банках и сберегательных кассах; ценные бумаги, переданные на хранение в кредитно-финансовые институты; взносы под оплату таможенных пошлин, сборов, налогов [5].

Основным отличием сберегательного сертификата от депозита является то, что у нее может меняться владелец: сертификат на предъявителя – посредством простой передачи, именной сертификат – в результате оформления цессии. Вклад же всегда является собственностью владельца, правда, по нему можно составить доверенность на другого человека.

Факт повышенной доходности сберегательного сертификата является спорным, так как внутри одного банка ставки по сертификатам действительно выше, чем по депозитам. Например, в Сбербанке при размещении 500 тыс. р. на год ставка по срочному вкладу будет 4,95%, а по сберсертификату на аналогичных условиях — 5,4% [6].

Однако при сравнении с другими банками очевидно, что есть и депозиты с наиболее привлекательными условиями (средняя ставка по ТОП-10 банкам 7,8%) [6]

Одновременно с этим, например, ББР-Банк предлагает на 500 тыс. р. на год 10%, что значительно выше средней ставки по рынку депозитов. Срочный вклад в этом же банке можно открыть под 8,2%. [6]

Нормативное регулирование сберегательного и депозитного сертификатов в основном рассмотрено в статье 844 ГК РФ [1].

Все существенные моменты единые для всех кредитных организаций Российской Федерации обозначены в правилах по выпуску и оформлению сберегательных и депозитных сертификатов в Письме Банка России «О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций» [3]

При сравнении срочного банковского вклада и сберегательного (депозитного) сертификата приходим к следующему выводу:

• 1.    Сертификаты не застрахованы Агентством по страхованию вкладов;

• 2.    Сертификат есть возможность подарить или продать;

• 3.    Есть риск потери сертификата, однако в каждом банке есть услуга, которая позволяет хранить сертификат в банке;

• 4.    Сберегательный сертификат не учитывается при разделе имущества (например, развод);

• 5.    Налоги по сертификатам аналогичны налогам, уплачиваем по депозиту.

Первый недостаток сберегательного сертификата - инвестиции на предъявителя не подпадают под защиту АСВ, однако рассмотрение его в ином ракурсе превращает это в главное достоинство данного инструмента. Ставки по ним существенно выше, чем по депозитам с аналогичными условиями. Причиной тому, то что все банки обязаны страховать вклады в АСВ, но сертификаты на предъявителя госстрахованию не подлежат.

Получается, что вместо того, чтобы отчислять взносы в Агентство, как это необходимо делать по обычным вкладам, банки направляют сэкономленные деньги на повышение процентов по сертификатам. Это позволяет получить гарантированную максимальную прибыль. При этом риски невозврата незастрахованных денег почти нулевые. Конечно, если сертификат выпущен крупным системообразующим банком с государственным участием (тем же Сбербанком).

Еще одно преимущество сертификатов - их многофункциональность. Ценная бумага легко продается или дарится, при этом передача прав производится простым ее вручением. Кстати, в качестве подарка сберегательный сертификат не менее ценен и ликвиден, чем наличные, но оригинален, к тому же принесет прибыль в процентах.

При краже сертификата на предъявителя можно без труда досрочно его истребовать, предъявив один лишь паспорт. Право владения бумагой можно восстановить только судебным путем. Нивелировать такой недостаток можно, оставив сберегательный сертификат на ответственное банковское хранение, подписав соответствующий договор.

Взаимоотношения клиента и сертификата не ограничиваются одним подразделением кредитной организации, как это зачастую бывает в случае с вкладами.

В противовес недостаткам можно также упомянуть то, что сертификаты могут выступать залогом по ссуде. Его намного легче обратить в деньги, чем, к примеру, заложенную машину.

В соответствии с письмом Минфина СССР от 31.07.1990 №98 «О бухгалтерском учете ценных бумаг» [2]:

• 1.    Сберегательные сертификаты, приобретенные предприятием у банков, учитываются на счете 55 "Прочие счета в банках" на дополнительно

• 2.    Приобретение сберегательных сертификатов отражается предприятием по дебету счета 55, субсчет "Сберегательные сертификаты" в корреспонденции со счетом 51.

вводимом субсчете "Сберегательные сертификаты". Аналитический учет по этому субсчету ведется по банкам, выдавшим сберегательные сертификаты, и срокам изъятия вкладов (для срочных сертификатов) [2];