Система формирования доходной части региональных бюджетов в современной России

Конституция РФ, федеральное и региональное бюджетное и налоговое законодательство в современной России регулируют на законодательном уровне порядок формирования и расходования бюджетных средств региональной казны. Система построения бюджетной политики подразумевает встраивание регионального бюджета в общую государственную классификацию единой бюджетной структуры, где региональный бюджет является ключевым элементом социальноэкономического и политического развития территории субъекта Федерации.

В структуру доходной части региональной казны входят налоговые и неналоговые поступления, поступающие в виде финансовых денежных средств в соответствии с Бюджетным кодексом нашего государства. Исключение составляют финансовые перечисления для покрытия дефицита регионального бюджета. Данные перечисления в соответствии с бюджетным законодательством не входят в структуру доходной части региональной казны, а образуют систему безвозмездных поступлений.

Региональные структуры доходной части бюджета, по мнению М. Афанасьева [2] представляют собой специальные ресурсы, поступающие в доход государственной системы регионального управления для претворения в жизнь возложенных обязательств, функций и задач по комплексному преобразованию на территории субъектов РФ.

Функциональные полномочия, закрепленные за региональной системой власти и управления, подразумевают совершенствование социальноэкономической сферы региональной экономики и создание комфортных условий жизни для граждан, проживающих в субъектах РФ.

Другой российский ученый П.И. Вахрин [3] считает, что доходная часть региональной казны это финансовые средства, собираемые на безвозмездной правовой основе для осуществления предметов ведения РФ и ее субъектов в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством нашего государства.

Практика формирования доходных статей региональных бюджетов с научной точки зрения подразумевает деление финансовых поступлений по нескольким основаниям и классификациям. Так, распространенной формой образования доходной части является форма сбора налоговых, неналоговых и иных поступлений на безвозмездной основе, причем данная классификация признается федеральным и региональным бюджетным законодательством.

Автором исследования проанализирована триада оснований пополнения бюджета субъекта Федерации, рассмотрены виды этих поступлений, которые складываются из различных налогов, сборов, акцизов, штрафов, пеней, пошлин и безвозмездных отчислений, в том числе пожертвований от хозяйствующих субъектов и предпринимателей региона.

В рамках первого блока налоговых поступлений, автором исследования проведен анализ налогового и бюджетного законодательства. Налоговые поступления в региональную казну складываются из части средств федеральных налогов и сборов, в том числе специализированных средств утвержденных Бюджетным кодексом России и иными нормативноправовыми актами налоговых органов нашего государства. В структуру доходов регионального бюджета включены средства от уплаты пеней и штрафных санкций в соответствии с Налоговым кодексом РФ и правовыми актами подразделений федеральной и региональной налоговой службы России.

Доходная часть регионального бюджета формируется по утвержденным в законодательстве РФ нормам в соотношении 100% зачисления по таким региональным налогам и сборам как:

Во-первых, налог на имущественный комплекс организаций и предприятий регионального сектора экономики;

Во-вторых, налог на игорный бизнес, для лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность игорных заведений региона, а также лотерей и розыгрышей;

В-третьих, транспортный налог, для владельцев транспортных средств.

Налоговый и Бюджетный кодексы РФ предусматривают дополнительные налоговые отчисления от уплаты налогов, сборов, акцизов, пошлин и платежей, полный перечень которых отражается в ст. 56 п. 2 Бюджетного Кодекса России. [1]

По этим федеральным налогам и сборам, которые должны быть зачислены в доходную часть регионального бюджета, нормативы зачисления 3

установлены специальным режимом на федеральном и региональном законодательном уровне. Так, зачислению подлежат:

Во-первых, налог на прибыль организаций, в региональную казну подлежит зачисление по установленному нормативу в 100% диапазоне.

Во-вторых, налог на доходы физических лиц, в региональную казну подлежит зачисление по установленному нормативу в 80 % диапазоне.

В-третьих, акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла различных марок для транспортных средств, в региональную казну подлежит зачисление по установленному нормативу в 100% диапазоне.

В-четвертых, налог на добычу общераспространенных видов полезных ископаемых добываемых на территории региона, в региональную казну подлежит зачисление по установленному нормативу в 100% диапазоне.

В-пятых, налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых), в региональную казну подлежит зачисление по установленному нормативу в 60% диапазоне.

В-шестых, налог от добычи природных алмазов, в региональную казну подлежит зачисление по установленному нормативу в 100% диапазоне.

В-седьмых, налоги и сборы, взимаемые с применением упрощенных механизмов налогообложения для участников предпринимательской и иной деятельности, в региональную казну подлежит зачисление по установленному нормативу в 100% диапазоне.

В-восьмых, единый сельскохозяйственный налог, в региональную казну подлежит зачисление по установленному нормативу в 30% диапазоне

В-девятых, государственные пошлины, которые подлежат зачислению в региональную казну, в зависимости от места их государственной регистрации, совершения правовых, юридически значимых действий, а также получаемые от выдачи или замены разного рода официальных документов, справок, выписок и т.д., в региональную казну подлежит зачисление по установленному нормативу в 100% диапазоне.

Таким образом, проанализировал налоговое и бюджетное законодательство, автор исследования отразил основной перечень налогов, сборов, акцизов, пошлин, которые подлежат зачислению в региональный бюджет, для осуществления расходных обязательств органов публичной власти субъектов Федерации.

В рамках второго блока неналоговых поступлений, автором исследования проведен анализ федерального и регионального законодательства. Результаты анализа позволяют констатировать факт того, что неналоговые доходы региональной казны формируются и собираются за счет тех же поступлений и финансовых источников, что и неналоговые поступления федерального бюджета. Так, зачислению в неналоговые доходы подлежат:

Во-первых, доходы от использования государственного регионального имущества, которое находится в собственности субъекта РФ и праве оперативного управления, за исключением имущества государственных бюджетных, автономных, унитарных и казенных предприятий и учреждений, в региональную казну подлежит зачисление по установленному нормативу в 100% диапазоне.

Во-вторых, доходы от продажи государственного регионального имущества, которое находится в собственности субъекта РФ и праве оперативного управления, за исключением имущества государственных бюджетных, автономных, унитарных и казенных предприятий и учреждений, в региональную казну подлежит зачисление по установленному нормативу в 100% диапазоне.

В-третьих, доходы от предоставления казенными предприятиями и учреждениями платных услуг.

В-четвертых, часть прибыли региональных унитарных предприятий, оставшаяся после выплат налогов и иных обязательных платежей в бюджеты разных уровней бюджетной системы РФ.

В-пятых, платежи за нанесенный экологический вред окружающей среде субъекта РФ, в региональную казну подлежит зачисление по установленному нормативу в 40% диапазоне.

В-шестых, платежи за пользование региональными лесными массивами в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд, в региональную казну подлежит зачисление по установленному нормативу в 100% диапазоне.

В-седьмых, доходы арендных платежей за региональные земельные участки с не разграниченной собственностью на территории муниципалитета в границах городского округа, а финансовые средства от продажи права на заключение договоров аренды на данную категорию участков с не разграниченной собственностью, в региональную казну подлежит зачисление по установленному нормативу в 20% диапазоне.

В-восьмых, доходы от продажи региональных земельных участков с не разграниченной собственностью на территории муниципалитета в границах городского округа, в региональную казну подлежит зачисление по установленному нормативу в 20% диапазоне.

В-девятых, платежи за пользование региональных водных объектов, которые зарегистрированы в собственности, в региональную казну подлежит зачисление по установленному нормативу в 100% диапазоне.

В-десятых, финансовые средства, полученные по решению судебных органов в рамках гражданско-правового, административного и уголовного судопроизводства. Данные средства могут быть в виде штрафов, конфискаций имущественных прав осужденных и компенсаций за нанесенный вред субъекту РФ, а также иные финансовые средства предусмотренные законодательством РФ.

Проанализировав федеральное и региональное законодательство, автор исследования отразил основной перечень платежей, доходов, сумм части прибыли, которые формируют неналоговую часть доходных статей подлежащих зачислению в региональный бюджет. Также необходимо добавить, что максимальный размер неналоговых доходов регионального бюджета формируется за счет государственного регионального имущества находящегося на территории субъекта РФ в праве собственности и оперативного управления.

В рамках третьего блока безвозмездных поступлений в доходную часть регионального бюджета, автором исследования проведен анализ федерального и регионального законодательства в части формирования этого раздела. Так, зачислению в рамках безвозмездных платежей, подлежат:

Во-первых,  межбюджетные  перечисления  из  других  бюджетов бюджетной системы России в виде дотаций.

Во-вторых,  межбюджетные  перечисления  из  других  бюджетов бюджетной системы России в виде субсидий.

В-третьих, перечисления из федерального бюджета в виде субвенций.

В-четвертых, иные предусмотренные бюджетным законодательством межбюджетные перечисления из других бюджетов бюджетной системы России.

В-пятых,    поступления в виде пожертвований от субъектов хозяйствования и бизнес среды региона, которая осуществляет предпринимательскую деятельность, а также безвозмездные добровольные переводы денежных средств от физических и юридических лиц и организаций различной формы собственности.

В рамках анализа третьего блока безвозмездных платежей поступающих в региональную казну необходимо отметить, что максимальную долю занимают межбюджетные перечисления из 7

федерального бюджета в виде дотаций на выравнивание сбалансированности бюджетной обеспеченности.

Завершая рассмотрение триады оснований, пополнения доходной части регионального бюджета, необходимо отметить, что публичные органы региональной власти, в лице исполнительных и законодательных структур имеют широкий объем полномочий в рамках регулирования пополнения бюджета. Регион имеют право вводить дополнительные уставленные законодательным органом налоги и сборы, ставки отчислений по ним, а также предоставлять послабления и льготы для участников экономической деятельности, в пределах установленных норм и правил налогового законодательства РФ. Данные нормативно-правовые акты региональных парламентов в пределах норм налогового законодательства должны вступить в силу до утверждения регионального бюджета на новый финансовый год.