Система Tax Free в Российской Федерации

Tax Free достаточно новая система в Российской Федерация (РФ). Государственная Дума РФ приняла в третьем окончательном чтении законопроект 16 ноября, затем Совет Федерации одобрил его 22 ноября. В 2017 году 28 ноября Владимиром Владимировичем Путиным был подписан Закон «О введении на территории РФ возврата НДС для туристов из стран, не входящих в Евразийский экономический союз (Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Киргизская Республика и Российская Федерация)». Позже, а именно – 1 января 2018 года часть норм вступила в силу, через месяц после официального опубликования – некоторые положения, и через 9 месяцев (1 октября 2018 года) вступили другие.

Данный документ направлен на введение в РФ системы Tax Free для того, чтобы возмещать сумму Налога на добавленную стоимость (НДС), уплаченную при покупке товаров на территории России, гражданам иностранным стран, которые не входят в Евразийский экономический союз (ЕАЭС).

В этом документе установлен порядок компенсации сумм НДС физическим лицам (иностранным гражданам), уплаченных при приобретении товаров у налогоплательщиков — организаций розничной торговли, которые включены в специальный перечень таких организаций и имеют право на компенсацию суммы НДС при условии вывоза товара за пределы таможенной территории ЕАЭС через пункты пропуска через государственную границу РФ.

Так что же представляет собой система Tax Free? Начну с того, что само словосочетание «tax free» с английского языка переводится как «свободный от налогов». Система Tax Free была впервые введена в Швеции для поощрения экспорта из страны. Около 50 стран мира возвращают деньги по системе Tax Free: это страны Евросоюза, Турция, Израиль, Аргентина, ЮАР, Сингапур, Мексика и другие, и в настоящий момент к этой системе присоединилась еще и Российская Федерация. В России система Tax Free впервые появилась 10 апреля 2018 года и заработала в Москве в тестовом режиме.

Ожидая начало Чемпионата мира по футболу-2018, а вместе с ним и большое количество иностранных болельщиков, Президент Владимир Владимирович Путин подписал закон от 27.11.2017 г. № 341-ФЗ «О внесении изменений в статью 88 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который частично меняет некоторые положения Налогового кодекса РФ. Согласно Федеральному закону от 27 2

ноября 2017 года №350-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», иностранцы из дальнего зарубежья, покидающие страну, могут вернуть себе определенный процент НДС.

Также, если продолжать говорить о нормативной базе системы Tax Free, то следует указать, статью 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 31.07.2020) и

Постановление Правительства РФ от 06.02.2018 №105 (ред. от 19.12.2019) «О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам -гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза».

Теперь рассмотрим порядок введения Tax Free в РФ, который осуществляется в следующей последовательности:

• 1.    В начале апреля 2018 года система Tax Free начала свою работу в тестовом режиме. Первыми городами стали Москва, Санкт-Петербург и Сочи.

• 2.    Пере Чемпионатом мира по футболу 2018 система вводится в городах, принимающих матчи:  Волгограде, Екатеринбурге, Казани,

• 3.    В октябре 2018 года происходит введение системы и в других городах России.

Калининграде, Нижнем Новгороде, Ростове-на-Дону, Самаре, Саранске.

Принцип работы системы Tax Free заключается в следующем. Вернуть НДС смогут иностранные граждане из стран, не входящих в ЕАЭС (то есть кроме Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии), которые приобрели в течение одного дня в российских магазинах – участниках системы Tax Free товары на сумму не менее 10 000 рублей с учетом НДС. При этом документ 3

(чек) для компенсации НДС может быть выдан на основании одного или нескольких чеков с покупок, совершенных в одном магазине в течение дня.

В России процент, который можно вернуть с покупки составляет 20% при условии, если сумма покупки в течение одного дня составила не менее 10 тысяч рублей (включая НДС). Самый большой возврат НДС с товаров, купленных за границей (Tax Free), получат туристы, посетившие Венгрию. Им полагается возмещение 27% стоимости совершенных покупок. Самый маленький - в Сингапуре, 7 %.

В каждой стране разный процент, который можно вернуть с покупки. Разобраться с тем, какой же именно процент можно будет вернуть с покупки не очень сложно, просто перед выездом за границу, нужно прочесть про условия оформления Tax Free.

Для каждой страны установлен свой минимальный размер той суммы, которая должна быть достаточна для оформления Tax Free. Неважно, сколько вещей будет в чеке и по какой стоимости будет каждая, главное, чтобы в целом сумма чека составляла не меньше указанной минимальной суммы, различной для каждой страны.

На возврат НДС в России могут претендовать физические лица-граждане иностранных государств, не входящих в Евразийский экономический союз (ЕАЭС). В данный момент в составе ЕАЭС находятся 5 стран – Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия и Россия. То есть, например, граждане Армении вернуть НДС не смогут, а резиденты не перечисленных выше государств – смогут.

Помимо россиян и иностранцев - физических лиц, на возмещение добавочного налога вправе претендовать предприниматели и организации, применяющие общий режим обложения. Только Общая система налогообложения (ОСНО) является основанием на получение возврата налога на добавленную стоимость налогоплательщиками. Компании и бизнесмены, применяющие льготные режимы обложения (например, Упрощенная налоговая система (УСН), Патентная система налогообложения (ПНС), Единый налог на временный доход (ЕНВД), Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)), не вправе претендовать на вычет по налогу на добавленную стоимость. Даже при условии, что фирма или ИП, применяя льготную систему налогообложения (СНО), платит НДС по ряду причин.

Теперь рассмотрим варианты, позволяющие получить возврат средств:

• 1.    Совершить покупку.

Прежде чем отправиться на шоппинг, нужно посмотреть будет ли входить магазин, в котором будет совершаться покупка, в список Tax Free. На многих магазинах есть специальные наклейки с обозначением, что магазин входит в систему Tax Free, но лучше всегда уточнить у продавца. Список магазинов утверждается Министерством торговли РФ.

В тестовом периоде введения Tax Free участвует несколько наших крупных клиентов. Среди них – Группа компаний Bosco di Ciliegi (управляет в Москве торговыми центрами ГУМ, «Весна», «Смоленский пассаж», «Петровский пассаж») и Торговый дом ЦУМ (управляет столичным ЦУМом и петербургским Домом ленинградской торговли).

Для получения компенсации потребуются паспорт и специальный чек Tax Free, выданный продавцом в дополнение к кассовому или к кассовым чекам. Форма чека для Tax Free законодательно не установлена. Он составляется в одном экземпляре в произвольной форме, в котором должны быть указаны: дата покупки, ФИО покупателя, данные загранпаспорта, домашний адрес и индекс, а также реквизиты магазина. К такому бланку прикрепляются чеки покупок на общую сумму не менее 10 тысяч рублей, приобретенные в течение одного календарного дня и в одном и том же магазине. Покупки должны быть экспортированы с территории РФ за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза в течение 3 месяцев со дня покупки.

Действия продавца при оформлении Tax Free:

• 1.    при оформлении чека продавец должен убедиться, что покупка была совершена в течение одного календарного дня на сумму не менее 10 000 рублей. Форма для чека произвольная, единственное указание, что он должен содержать реквизиты;

• 2.    налог не может быть компенсирован продавцом при покупке подакцизных товаров;

• 3.    продавцу нужно заключить соглашение с компаниями, которые оказывают услуги по компенсации НДС;

• 4.    при компенсации НДС обязательно нужно принять чек Tax Free с отметкой о вывозе через таможенную границу.

• 2.    Пройти таможню.

Возврат НДС осуществляется не только, если пассажир летит на самолете, но и при перемещении на другом транспорте.

Tax Free не распространяется на товары, которые пересылают по почте, отправлены курьером или куплены по Интернету.

Прежде чем вылететь из страны, где находится покупатель, следует найти Tax Free Office, в котором нужно предоставить покупки, заполненные формуляры и паспорт. На чеки и формуляры нужно будет поставить печати Tax Free. Работники таможни могут попросить осмотреть купленные вещи, прежде чем поставить печати. Следует также учитывать, что срок штампа в разных странах отличается. В России это срок - 3 месяца с даты покупки. А срок действия Tax Free формы с печатью таможенной службы РФ 1 год с даты покупки.

Таким образом, закон о Tax Free вступил в силу в январе 2018 года. В течение 2018 года система Tax Free действовала в пилотном режиме, который был завершен 31 декабря 2018 года. Российской Tax Free смогут воспользоваться иностранные граждане, чьи страны не входят в Евразийский таможенный союз. Это значит, что НДС не смогут вернуть гости из Армении, Беларуси, Киргизии и Казахстана. Если иностранцы купили в России товаров больше, чем на десять тысяч рублей, они смогут вернуть себе часть стоимости покупки. На подакцизные товары (например, на алкоголь и табак) система Tax Free не распространяется.

Введение Tax Free должно оказать положительное влияние на туристический образ России как государства, которое стремится соблюдать торговые и таможенные традиции большинства развитых государств.