Система внутреннего контроля в коммерческих банках

Общая организация системы внутреннего контроля в коммерческих банках определяется Положением Банка России от 16 декабря 2003 г. №242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».

Основной целью формирования системы внутреннего контроля является совершенствование и повышение эффективности своего бизнеса.

Обязательность проведения внутреннего банковского контроля вызвана:

– высоким уровнем предпринимательского риска;

– необходимостью соответствия требованиям законодательства.

Можно отметить, что система внутреннего контроля банков, несмотря на наличие значительной нормативной базы не всегда эффективна, что подтверждается отзывом лицензий. Вероятно, что при наличии должной системы внутреннего контроля и своевременно проведенного аудита, для части подверженных ликвидации банков процедура банкротства не была необходима и они продолжали бы функционировать.

В Положение Банка России №242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» представлено определение системы внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля – совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, настоящим Положением, учредительными документами кредитной организации [1].

Система внутреннего контроля и аудита включает в свою компетенцию такую важную функцию как обеспечение проверки и оценки деятельности работников банка по достижению установленных целей, поставленных руководством банка.

Прежде всего в ведомство внутреннего аудита и контроля входит проверка следующей информации:

– о соблюдении принципов действующего законодательства;

– проверка точности и достоверности отражения производимых банком операций и их отражения в учете;

– выявление необходимости и целесообразности введения новых видов услуг;

– выявление рисков, разработка методов их предотвращения и контроля.

Рассмотрим построение внутреннего контроля в российских и зарубежных банках. В целях проведения сравнительного анализа из числа ведущих российских банков были выбраны Сбербанк и Московский кредитный банк. В качестве представителей зарубежной банковской системы были выбраны следующие представители: Deutsche bank, HSBC Bank и Zions Bancorporation.

Так, по результатам исследования было выявлено, что внутренний контроль в банке осуществляют:

– органы управления банка;

– наблюдательный совет банка;

– ревизионная комиссия;

– руководители и главные бухгалтеры банка;

– служба внутреннего аудита;

– служба внутреннего контроля;

– комитет по аудиту и рискам;

– иные подразделения и служащие, осуществляющие внутренний контроль.

Функционал службы внутреннего контроля базируется на специальной конфиденциальной программе, утвержденной правлением. Так например в структуре наблюдательного совета чаще всего формируются следующие комитеты:

– комитет по аудиту;

– комитет по назначениям;

– комитет по стратегическому планированию и рынкам капитала;

– комитет по вознаграждениям и кадрам;

– комитет по управлению рисками банка;

– комитет по посредничеству;

– комитет уязвимости финансовой системы;

– комитет по противодействию коррупции.

Каждый из комитетов, как отдельное подразделение имеет собственного Председателя, регулярно проводит заседания и отвечает по своим обязательствам.

В целях выявления сходства и различий в организации системы внутреннего контроля между российскими и зарубежными банками был проведен их сравнительный анализ (табл. 1.).

Итак, можно сделать вывод, что как для отечественных банков, так и для зарубежных характерно создание Наблюдательного совета в качестве органа управления, осуществляющего руководство деятельностью банка в период между ежегодными собраниями акционеров в соответствии с компетенцией, предоставляемой ему по законодательству и по уставу.

Кроме того, нами было выявлено, что:

– российские банки, в отличие от зарубежных, отражают подробную информацию о членах Наблюдательного совета и комитетов, указывая при этом независимых директоров;

– как отечественные, так и зарубежные банки выставляют не все внутренние документы, регулирующие деятельность комитетов и служб, в общий доступ на своих интернет сайтах.

Однако, состав комитетов, входящих в Наблюдательный совет, значительно разнится. Так, в российских банках выделяется 3-4 комитета в зависимости от разграничения делегированных полномочий. Для зарубежных банков характерно разделение данных комитетов, но при этом отсутствуют иные службы и департаменты по этим направлениям – только комитеты, за исключение американского банка, где внутренним аудитом занимаются два независимых между собой комитета.

В случае с комитетами по кадрам и вознаграждениям, выявлено что они присутствуют во большинстве рассматриваемых банков. Однако, следует отметить, что комитеты по стратегическому планированию присутствуют исключительно в структуре внутреннего контроля российских банков. Идентична ситуация с созданием ревизионной комиссии – в зарубежных банках она отсутствует, тоже касается и служб внутреннего контроля.

Таблица 1. Структура системы внутреннего контроля банков

Банк	Сбербанк	Московский кредитный банк	Deutsche bank	HSBC Bank	Zions Bancorporation
Страна	Россия	Россия	Германия	Британия	США
Орган  управле ния	Наблюдательный совет	Наблюдательный совет	Наблюдательный совет	Наблюдательный совет	Наблюдательный совет
Число комитетов органа управления	4	3	6	7	3
Внутренний аудиторский контроль	Комитет по ау диту; Служба внутреннего аудита	Комитет по ау диту и рискам; Департамент внутреннего  ау дита	Комитет по ау диту	Комитет по ау диту	Комитет по аудиту; Комитет по надзору внутреннего аудита
Контроль рисков	Комитет по управлению рисками; Служба управления рисками	Комитет по ау диту и рискам	Комитет по рискам	Комитет по рискам	Комитет по рискам
Контроль вознаграждений	Комитет по кадрам и вознаграж-де-ниям	Комитет по воз награждениям, корпоративному управлению   и назначениям	Комитет по назначениям; Комитет по контролю за компенсациями	Комитет по назначениям; Комитет по вознаграждениям	Отсутствует
Контроль стратегического управления	Комитет по стратегическому планированию	Комитет по стратегии и рынкам капитала	Отсутствует	Отсутствует	Отсутствует
Контрольный орган   управле ния	Ревизионная ко миссия	Ревизионная ко миссия	Отсутствует	Отсутствует	Отсутствует
Службы внутреннего контроля	Служба внутреннего контроля	Отсутствует	Отсутствует	Отсутствует	Отсутствует
Контроль соблюдения ценностей и учетной политики	Отсутствует	Отсутствует	Отсутствует	Комитет по установлению ценностей и поведения	Отсутствует
Надзор за социальной деятельностью	Отсутствует	Отсутствует	Отсутствует	Комитет по надзору за благотво-рительно-стью и социальными инвестициями	Отсутствует
Иные    органы контроля	Отсутствует	Отсутствует	Комитет по по-средни-честву; Комитет по борьбе с коррупцией	Комитет по уязвимости финансовой системы	Отсутствует

На основании проведенного анализа положений в системе внутреннего контроля банков, взятых с их официальных сайтов рассматриваемых банков, можно сделать вывод, что российские банки предоставляют больший объем информации о своей деятельности, структуре системы внутреннего контроля и ее особенностях, а также числу членов Наблюдательного совета и комитетов, доли независимых ди- ректоров в их составе, по сравнению с зарубежными.

Что же касается российских и иностранных банков, то все комитеты и службы подотчетны Наблюдательному совету, который в свою очередь отчитывается перед Общим собранием акционеров, за исключением ревизионной комиссии, не создаваемой зарубежными банками, подот- четной исключительно Общему собранию акционеров банка.

В целом организация системы внутреннего контроля российских и зарубежных банков имеют значительное сходство. Так можно выделить следующие сходства:

• 1.    Центральным органом управления,

• 2.    Создание схожих по функционалу комитетов по аудиту и комитетов по управлению рисками, которые, однако, могут быть как объединенными в один комитет, так и работать обособленно.

• 3.    Создание схожих по функционалу

которому непосредственно подотчетны все комитеты и службы является Наблюдательный совет, который в свою очередь состоит из данных комитетов.

комитетов, решающих вопросы назначений и выплаты вознаграждений, которые, однако, могут быть как объединенными в один комитет, так и работать обособленно.

Различия главным образом заключаются в том, что:

• 1.    В зарубежных банках отсутствует объединение комитетов, распространенное в России, комитеты создаются обособлен-

• но по направлениям деятельности.

• 2.    В зарубежных банках отсутствуют дополнительные службы внутреннего кон-

• троля, исключением может служить только департамент внутреннего аудита.

• 3.    В зарубежных банках создание ревизионных комиссий не практикуется.

• 4.    В зарубежных банках отсутствуют отдельные комитеты, решающие вопросы стратегического планирования деятельно-

• сти.

• 5.    В зарубежных банках создаются отдельные комитеты по борьбе с коррупцией