Система внутреннего контроля в организации

Рассмотрим систему внутреннего контроля в организации на примере ООО «1С-БухОбслуживание. Мордовия». Основная задача системы аудита и внутреннего контроля в ООО «1С-БухОбслуживание. Мордовия» состоит в обеспечении наблюдения и (или) проверки функционирования любого объекта внутреннего контроля (предприятия в целом, его подразделений и филиалов, иных объектов внутреннего контроля) на предмет соответствия их деятельности законам, стандартам, планам, нормам, правилам, приказам, принимаемым управленческим решениям [1]. Устанавливая отклонения от требований этих документов и выявляя причины их возникновения, система внутреннего контроля способствует своевременной разработке собственниками и/или исполнительными органами управления предприятием, а также реализации мероприятий, нацеленных на его оптимальное функционирование.

Наличие эффективно работающей системы внутреннего контроля является важнейшим фактором роста конкурентоспособности экономического субъекта. Дело в том, что, как показывает международная практика [2, 3], наличие системы внутреннего контроля ООО «1С-БухОбслуживание. Мордовия» создает реальные предпосылки успешного развития бизнеса, в связи с:

• 1.    появлением возможности на выгодных условиях привлекать инвестиции путем повышения качества финансовой (бухгалтерской) отчетности компании;

• 2.    появлением возможности эффективно управлять использованием материальных и трудовых ресурсов компании и проводить эффективную ценовую политику.

• 3.    появлением у собственников возможности контролировать деятельность топ менеджмента на соответствие его действий целям бизнеса хозяйствующего субъекта, а у топ менеджмента - эффективности работы филиалов и структурных подразделений.

В структуру внутреннего контроля экономического субъекта входят:

• -    контрольная среда;

• -    механизмы и средства внутреннего контроля;

• -    система оценки рисков.

Контрольная среда в соответствии с международными стандартами внутреннего аудита – это общее отношение высших органов управления компании к необходимости осуществления внутреннего контроля и предпринимаемые в связи с этим действия [3]. Правильно сформированная контрольная среда позволяет обеспечить необходимую процедуру и предпосылки для эффективной работы системы внутреннего контроля с помощью комплекса внутренних нормативных документов, предусматривающих разделение несовместимых функций, позволяющих руководителям всех уровней принимать комплексные управленческие решения, касающиеся, в первую очередь, использования его активов, в том числе через систему визирования документов.

Под вышеупомянутыми несовместимыми функциями понимаются те из них, сосредоточение которых у одного лица в любых комбинациях может способствовать совершению им случайных или умышленных ошибок, а также затруднять их обнаружение. Сюда следует отнести:

• 1.    непосредственный доступ к активам;

• 2.    разрешение на осуществление операций с активами;

• 3.    непосредственное осуществление хозяйственных операций;

• 4.    отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Контрольная среда включает в себя следующие элементы:

• 1.    этические ценности;

• 2.    философию и стиль управления;

• 3.    организационная структура;

• 4.    процесс распределения полномочий и ответственности;

• 5.    политику и практику управления персоналом;

• 6.    компетентность персонала.

Механизмы внутреннего контроля, главным из которых является система бухгалтерского учета, должны обеспечивать достижение следующих целей:

• 1.    финансово-хозяйственные операции выполняются с разрешения

• 2.    все операции фиксируются в бухгалтерском учете (в правильных суммах, на надлежащих счетах бухгалтерского учета, в правильном периоде времени, в соответствии с принятой компанией учетной политикой). Это обеспечивает возможность подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности;

• 3.    непосредственный доступ к активам разрешен регламентирующими документами строго определенному кругу сотрудников компании;

• 4.    соответствие зафиксированных в бухгалтерском учете и фактически имеющихся в наличии активов методами инвентаризации определяется руководством с установленной нормативными документами периодичностью и, в случае расхождения, оно предпринимает надлежащие действия.

уполномоченных на то руководителей;

Правильное применение механизмов контроля призвано обеспечить удержание рисков потерь в допустимых пределах, установленных в рамках действующей системы управления рисками.

Система оценки рисков должна выявлять и предупреждать возможность появления финансовых или иных потерь связанных с внутренними и внешними факторами. Оценка рисков в рамках СВК осуществляется с помощью проверок эффективности работы бухгалтерии, наличия контрольной среды, механизмов и системы средств внутреннего контроля, результативности их деятельности. Цель этой системы – выявлять потенциальные объекты внутреннего контроля, отклонения в работе которых от регламентированных параметров могут существенным образом негативно отразиться на финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом.