Системный анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия отражает результаты деятельности всех составляющих его производственнохозяйственной системы. Зачастую, недостатки, наблюдаемые по итогам проведения финансового анализа, трактуются руководством как проблемы в работе соответствующих служб предприятия [1, 2]. При этом упускается из виду тот факт, что каждый элемент системы потребляет ресурсы и должен быть использован эффективно, чтобы результаты его применения в последующем принесли предприятию положительную финансовую отдачу [3]. Это обосновывает необходимость проведения системного анализа финансового состояния, который нацелен на выяснение глубинных причин неудовлетворительных показателей платежеспособности, рентабельности, финансовой устойчивости.

Подобная точка зрения всесторонне раскрывается в различных научных трудах. Сысой Ю.В. в статье «Системный подход к экономической диагностике предприятия» указывает, что «Экономическая диагностика как система направлена на полноту охвата всех сфер хозяйственной деятельности предприятия. С точки зрения системного подхода необходимо диагностировать все подсистемы предприятия (производственную, финансовую, маркетинговую и др.), а затем обобщить полученные данные в рамках общей эко- номической диагностики деятельности предприятия» [4].

Исследуя вопросы проведения системного анализа по данным финансовой отчетности, Утибаев Б.С. и Ахметова Д.Т. пишут, что «Системный анализ, как инструмент изучения состояния любого хозяйствующего субъекта, сам по себе позволяет выявить в процессе его использования изменения показателей финансового состояния и их соответствие основным целям деятельности данного предприятия» [5].

Рассматривая финансовую устойчивость как объект системного анализа, Корень А.А. делает следующий вывод: «построение методов оценки финансовой устойчивости в рамках системного анализа позволяет комплексно и всесторонне исследовать вопросы экономической безопасности и доходности хозяйственной деятельности организации, ориентируясь на долгосрочную перспективу» [6].

Для проведения системного анализа финансового состояния предприятия в данной статье рекомендуется использовать следующий алгоритм:

• 1.    Выявление и описание проблемы

  • 1.1.    Структурирование проблемы. Выявление подпроблем.

  • 1.2.    Определение состава показателей для оценки проблемы финансового состояния.

  • 1.3.    Определение необходимого или желаемого значения показателей («как должно быть»).

  • 1.4.    Определение фактического значения показателей («как есть на самом деле»).

  • 1.5.    Установление несоответствия между желаемым и фактическим состоянием. Оценка глубины несоответствия.

  • 1.6.    Исследование причин возникновения несоответствия и анализ их развития.

  • 1.7.    Прогнозирование развития проблемы и вывод о её актуальности.

• 2.    Выбор и реализация решения проблемы.

  • 2.1.    Выявление связей данной проблемы с другими в данной системе.

  • 2.2.    Разработка вариантов решения проблемы (определение альтернатив).

  • 2.3.    Оценка реализуемости альтернативных вариантов решения проблемы.

  • 2.4.    Сравнение альтернатив и выбор наиболее эффективного варианта решения проблемы.

  • 2.5.    Согласование и утверждение выбранного направления решения проблемы со всеми заинтересованными сторонами.

  • 2.6.    Выделение этапов решения проблемы.

Целями проведения системного анализа финансового состояния предприятия, по нашему мнению, являются:

• -    выявление реальных источников проблем;

• -    установление истории возникновения проблем и тенденций их развития;

• -    оценка влияния проблем на систему в целом;

• -    обоснование способов решения и выбор направлений управленческого воздействия.

Системный анализ, проведенный по представленному алгоритму на примере АО «Саранский приборостроительный завод», показал, что значения основных финансовых коэффициентов предприятия значительно хуже желаемых и существенно ниже среднеотраслевых. Несмотря на общую тенденцию к улучшению показателей финансовой устойчивости и рентабельности в последние годы, положение предприятия характеризуется как рискованное (табл. 1).

Таблица 1. Основные показатели финансового состояния АО «Саранский приборостроительный завод»

Исследование реальных причин возникновения указанных проблем выявило, что основными препятствиями, тормозящими достижение желаемых величин финансовых показателей, являются частые срывы сроков поставок продукции заказчикам. Планы по срокам поставок, в свою очередь, не выполняются ввиду отсутствия четкого учета сдачи полуфабрикатов и готовой продукции. Иными словами, на предприятии нет системы объективного контроля технологических процессов, основанной на постоянном сборе актуальных данных.

Прогноз развития выявленной проблемы очевиден. Если ничего не предприни- мать, это грозит потерей заказчиков, снижением доли рынка, сокращением выручки и дальнейшим ухудшением финансового состояния предприятия. В таких условиях будет сложно привлекать инвесторов и соответствовать динамике развития отрасли и рынка.

Выявленная проблема тесно взаимосвязана с вопросами поддержания конкурентоспособности продукции и рыночных позиций предприятия. Особенно опасной может стать ситуация, в которой повысит- ся активность основных конкурентов завода, реализующих продукцию аналогичного качества по среднерыночным ценам и выполняющих контракты по срокам поставок.

Серьезный урон финансовому состоя- нию предприятия может нанести повышение процентных ставок на привлекаемые кредитные ресурсы, так как завод в настоящее время сильно зависит от внешнего финансирования (коэффициент автономии составляет 42%).

Системный анализ причин неудовлетворительного финансового состояния рассматриваемого предприятия, установление реальных источников проблем его деятельности позволили сформировать следующие направления решения:

• -    внедрение новой ценовой стратегии ориентирующейся на особенности конкурентной позиции завода и подстраивающейся под спрос;

• -    повышение прозрачности производственных процессов за счет внедрения ав-

• томатизированного учета движения материалов, полуфабрикатов и готовой про-
• дукции.

Четкое понимание проблемы и направ лений ее решения, сформированных на ос нове системного анализа финансового со стояния предприятия, позволит руководству качественно сформулировать задачи, обоснованно детализировать их до уровня конкретных работ, назначить исполнителей и выделить необходимые ресурсы.