Системы налогообложения недропользователей в России и Венесуэле

Нефтегазовый фактор – это мощный инструмент внешней политики и способ оказания давления в целях реализации интересов ряда стран или международных организаций.

В современном мире значительное влияние на мировой рынок энергоресурсов оказывает организация стран-экспортеров нефти ОПЕК. Россия, как известно, так же является крупным игроком на рынке энергоресурсов. Согласно данным ОПЕК мировым лидером по запасам нефти в мире является Венесуэла. В работе предлагаю провести сравнительный анализ налогообложения нефтегазовой отрасли России и Венесуэлы.

Венесуэла – это страна, где внешнеэкономические связи сформировались под воздействием интереса к дешевым энергоресурсам. Это типичный пример государства, экономика которого находится в зависимости от экспорта нефти, а мировые цены на энергоресурс влияют на состояние экономики в целом. Выступая на мировой арене как одна из ведущих нефтедобывающих стран, Венесуэла играет значимую роль в глобальной экономике.

Современное экономическое развитие Венесуэлы в условиях глобализации оказалось в сильной зависимости от внешних факторов и противоречий внутри страны. К таким факторам и противоречиям можно отнести влияние экономического кризиса и его последствий, зависимость от ситуации на мировом рынке энергоносителей, угроза вмешательства других стран, не признающих путь национального развития президентов У.Чавеса и Н.Мадуро, во внутренние процессы.

С 1976 года нефтегазовая промышленность Венесуэлы национализирована. В стране была создана государственная нефтегазовая компания Petróleos de Venezuela, S.A (PDVSA). На настоящий момент у компании несколько дочерних предприятий. PDVSA получила монопольные права на разведку, разработку, добычу, транспортировку, хранение, переработку, сбыт и экспорт нефти, нефтепродуктов и газа. В 1999 году был издан закон, недопускающий приватизацию PDVSA.

В Венесуэле существует особый режим налогообложения нефтегазовой отрасли. Компании, ведущие нефтегазовую деятельность на территории Венесуэлы, обязаны платить1:

• •    налог на прибыль, равный 50%;

• •    роялти (платежи с добычи) от 20% до 30% добываемой сырой нефти. Министерство энергетики и нефти может понизить ставку до 20% для проектов по добычи тяжелой нефти²;

• •    налог на дивиденды компаний в нефтяной отрасли – 50% .

В период высоких мировых цен на нефть был введен налог windfall tax on oil production (налог на высокие цены углеводородов), который предусматривает уплату 20% доходов от продажи нефти ценой 55-80$/баррель; 80%, если цена нефти в диапазоне 80-100 $/баррель; 90%, если цена нефти 100-110$/баррель и 95%, если цена больше 110$/баррель.3 Данный налог уплачивают компании, которые экспортируют нефть за рубеж.

Основой бюджетной системы России является нефтегазовый сектор. Налоговая нагрузка на нефтегазовую отрасль значительно превышает аналогичный уровень организаций других отраслей экономики России. Налоговые доходы, получаемые от реализации нефти, газа и нефтепродуктов, распределяются на пополнение средств Резервного фонда и финансирование дефицита федерального бюджета. Налоговая нагрузка на нефтедобывающие предприятия позволяет государству получать рентные доходы, которые образуются при добыче углеводородов.

Сравним налогообложение нефтегазовой отрасли Венесуэлы и России. В табл. 1 представлены налоговые платежи нефтегазовой отрасли в двух странах.

Таблица 1 Сравнение налогообложения нефтегазовой отрасли в Венесуэле и России по состоянию на 2017 г.

Составлено    по:    Venezuela    Highlights    2015.    URL:

(дата обращения: 03.12.2017); Worldwide Tax Summaries. Corporate Taxes 2013/14. URL: (дата обращения: 03.12.2017); Федеральная налоговая служба. URL: (дата обращения: 02.04.2016)

Как видим, налоговые платежи в Венесуэле намного выше. Это объясняется политическим и гуманитарным кризисами страны, обвалом экономики в связи с обесценением национальной валюты, значительными внешними долгами и обвалом мировых цен на нефть.

В России одним из основных способов изъятия горной ренты является НДПИ.

С российских компаний также взымаются платежи при пользовании недрами. К ним относятся разовые платежи, которые уплачиваются при наступлений определенных событий, оговоренных в лицензии; сборы за участие в аукционах, данные сборы уплачиваются при регистрации заявки; а также регулярные платежи за пользование недрами. Регулярные платежи за пользование недрами входят в систему обязательных неналоговых платежей и уплачиваются в течение всего периода действия лицензии, независимо от фактического проведения работ.

Регулярные платежи за пользование недрами взымаются с недропользователей отдельно по каждому виду работ, осуществляемых на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне и за пределами РФ на территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

Регулярные платежи взымаются за поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, за разведку полезных ископаемых; геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых; за строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому 4 назначению.