Состав и структура налоговых органов России, их функции и полномочия в сфере администрирования

Одним из элементов экономической безопасности страны выступает налоговая безопасность, которая реализуется через действенный механизм налогообложения и систему налогового контроля, за реализацию которых отвечают налоговые органы страны.

Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ, в соответствии со ст. 57 которой каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Определение налога данное в Налоговом Кодексе базируется на следующих сущностных признаках налога:

– императивности (обязательности);

– индивидуальной безвозмездности;

– уплате в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В соответствии со ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей.

В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в об- ласти налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют:

– с федеральными органами исполнительной власти;

– с органами исполнительной власти субъектов РФ;

– с органами местного самоуправления;

– с государственными внебюджетными фондами

– посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами РФ.

Система налогового контроля состоит из следующих элементов механизма налогового контроля:

• 1.    Уполномоченные органы, ответственные за администрирование налоговых отношений в системе управления налоговыми процессами на государственном уровне – налоговые органы, органы внутренних дел, таможенные органы, Счетная палата РФ и Минфин РФ.

• 2.    Субъект налогового контроля, которым могут быть как контролирующие органы, так и налогоплательщики.

• 3.    Объект налогового контроля, которым может быть финансово-хозяйственная деятельность физических и юридических

• 4.    Предмет налогового контроля, в свою очередь, которым выступают денежные документы, бухгалтерские отчеты, планы, декларации и иные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней.

лиц, так или иначе затрагивающая вопросы налогообложения.

Налоговые органы можно определить, как систему централизованного характера по контролю за исчислением и уплатой налогов и сборов, которой присуща целостность.

Работа налоговых органов страны организована в соответствии с Федеральным законом РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 г. № 943-1.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 «главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах».

В 1990 году создана государственная налоговая инспекция в составе Министерства финансов. В 1991 году Государственная налоговая служба учреждена как самостоятельное ведомство. В 1998 год: Госналогслужба России преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. 19 марта 2004 года в ходе административной реформы по оптимизации функций органов исполнительной власти МНС России преобразовано в Федеральную налоговую службу;

Рис. 1. История деятельности ФНС в период с 1993 г. по настоящее время

Структура налоговых органов, сформированная в стране, включает следующие структуры, показанные на рисунке 2.

Рис. 2. Структура налоговых органов страны

Во главе ФНС находится руководитель, который назначается на должность и освобождается от нее Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ.

Структура Федеральной налоговой службы имеет следующий вид:

Руководство и Центральный аппарат ФНС России; межрегиональные инспекции ФНС России:

• –    по федеральным округам (8 округов);

• –    по крупнейшим налогоплательщикам (№1-9);

• –    по ценообразованию для целей налогообложения;

• –    по централизованной обработке данных;

• –    по камеральному контролю

Функции Федеральной налоговой службы (ФНС) приведены на рисунке 3.

Рис. 3. Функции ФНС

Права деятельности налоговых органов,    РФ от 21.03.1991 г. № 943-, систематизи- оговоренные ст. 7 Федерального закона   рованы далее по тексту на рисунке 4.

Рис. 4. Права налоговых органов

Организация качественной, действенной и результативной работы налоговых органов страны необходима для того, чтобы обеспечить возможность максимального полного и результативного исполнения налогоплательщиками своих обязательств для того, чтобы обеспечить пополнение бюджета государства в необходимом объеме. Основной источник доходов бюджетов всех уровней (как консолидированного, так и федерального) являются именно налоги с физических и юридических лиц.

В современных условиях нестабильной экономической обстановки в России, влияния санкционных ограничений и политической нестабильности укрепление финансовой системы, бюджетной и, в частности, налоговой составляющих не вы- зывают сомнений. Стабильность налоговой системы России, организация качественного и результативного налогового контроля дают возможность укрепить налоговую безопасность, что является одним из рычагов укрепления национальной безопасности в общем.

Итак, за администрирование налоговых отношений в системе управления налоговыми процессами на государственном уровне в Российской Федерации несут ответственность налоговые органы страны, прежде всего, ФНС РФ и территориальные налоговые органы. Важно достижение баланса администрирования налоговых отношений в системе управления налоговыми процессами на государственном и региональном уровнях, в целом деятельно- сти налоговых органов страны всех уровней иерархий. Деятельность налоговых органов Российской Федерации организована в соответствии с разработанными и реализуемыми нормативно-правовыми документами, прежде всего, это НК РФ и Федеральный закон от 21.03.1991 г. № 943-1.