Состояние и совершенствование налоговой политики на региональном уровне

Налоговая политика является важнейшей составной частью социально – экономической политики государства, которая ориентирована на обновление экономической ситуации страны и регионов, экономический рост, гармонизацию интересов экономики и общества.

Главным недостатком действующей налоговой системы является нездоровая ориентация налоговой системы на косвенные формы налогообложения, от которых в бюджет поступает до 70% всех налоговых поступлений. Косвенные налоги являются ценообразующим фактором, и, если они будут высокими, это приведет к сокращению платежеспособного спроса, а следовательно, и объема производства и потребления товаров и услуг, что, в свою очередь, влечет за собой сокращение налоговых поступлений. Цена такой политики высока – инфляция, экономическая стагнация, рост цен на потребительские товары [2].

Все эти проблемы нарушают систему доходов бюджета, серьезно влияют на инвестиционную привлекательность, ухудшают инновационное развитие. Поэтому необходимость налогового реформирования в нашей стране очевидна. И основная задача в данной ситуации – создание простой и стабильной налоговой системы. Следовательно, вносить каждый месяц из- менения в налоговое законодательство недопустимо, необходимо накапливать необходимые дополнения и изменения, и вводить их с первого января следующего года. Усиление защищенности налогоплательщиков будет способствовать возврату в легальную сферу капиталов, находящихся в безналоговом обороте или вывезенных за границу. Должны быть удовлетворены интересы всех социальных слоев общества, имеющих большие различия в получаемых доходах – государственных служащих, работников, предпринимателей, пенсионеров, учащихся и других. Нестабильность и несовершенство налоговой системы России не может привлечь иностранные инвестиции в предприятия России, что так же отрицательно сказывается на экономической и социальной динамике общества [1].

На сегодняшний день, приоритетными направлениями развития налоговой политики Республики Башкортостан на период до 2030 г. являются: сохранение преемственности в достижении поставленных ранее целей и задач, которые предусматривают повышение эффективности налоговой системы для обеспечения заданных темпов экономического роста; выполнение социальных гарантий; стимулирование инвестиционной и инновационной активности в условиях складывающейся экономической ситуации.

В соответствии с налоговой политикой республики сформирована основная цель государственной программы – организовать работу по повышению качества администрирования бюджета и совершенствованию налогового законодательства РБ [5].

Для достижения поставленной цели реализации подпрограммы предусматривается решение следующих приоритетных задач, таких как, выявление резервов увеличения доходов консолидированного бюджета РБ и проведение оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок установленных законодательством Республики Башкортостан.

Основные направления налоговой политики РБ на 2017 г. и на плановый период 2018 и 2019 гг. формируются в соответствии с программой повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2013 года № 2593-р, и государственной программой «Управление государственными финансами и государственным долгом Республики Башкортостан», утвержденной постановлением Правительства Республики Башкортостан от 12 сентября 2012 года № 315 (с последующими изменениями).

Объем налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ – это важнейший показатель, который характеризует уровень развития региона в целом. Он входит в число 12 показателей для оценки эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов РФ, утвержденных Указом Президента РФ от 21.08.2012 г. № 1199. В текущем году складывается положительная динамика налоговых и неналоговых доходов бюджета РБ. Это происходит в основном за счет роста налога на прибыль организаций, имущественных налогов, государственной пошлины, а также неналоговых доходов.

Обеспечение роста налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета РБ не ниже темпа роста ВРП является стратегической целью государственной программы «Управление государственными финансами и государственным долгом Республики Башкортостан».

Анализ показывает, что налоговые и неналоговые доходы консолидированного бюджета РБ на 1 апреля 2017 г. составили 35647,0 млн. руб. или 24,5% к годовому плану, увеличившись по сравнению с поступлениями аналогичного периода 2016 г. на 3836,2 млн. руб. или на 12,1%. Основными источниками доходов являются: налог на прибыль организаций – 11503,2 млн. руб. (32,3% от общей суммы налоговых и неналоговых доходов), налог на доходы физических лиц – 10703,3 млн. руб. (30,0%), акцизы – 4245,8 млн. руб. (11,9%), налоги на имущество – 3754,2 млн. руб. (10,5%), налоги на совокупный доход – 1565,3 млн. руб. (4,4%). По сравнению с аналогичным периодом 2016 г. увеличились поступления: налога на прибыль организаций – на 3736,7 млн. руб. или в 1,5 раза, налога на доходы физических лиц – на 746,8 млн. руб. или на 7,5%, акцизов – на 311,2 млн. руб. или на 7,9%, налогов на имущество – на 115,2 млн. руб. или на 3,2%, налогов на совокупный доход – на 79,6 млн. руб. или на 5,4%. [4].

В части налога на прибыль организаций следует отметить, что начиная с первого отчетного периода 2017 г, изменяется порядок учета убытков прошлых налоговых периодов при исчислении налога на прибыль организаций. Согласно пункту 2.1 статьи 283 НК РФ в отчетные (налоговые) периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2020 г. налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 Кодекса, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.

Также хочется отметить, что в республике принят закон о снижении налога на прибыль для приоритетных инвестпроектов. В настоящее время ставка налога на прибыль установлена в размере 13,5% для организаций, заключивших с Правительством республики инвестиционные соглашения о реализации приоритетных инвестиционных проектов. Такие изменения предусматривают снижение ставки для инвесторов до 12,5% в 2017-2020 гг. Это право предоставлено Кодексом после централизации в федеральном бюджете 1% налога на прибыль. Таким образом, льгота инвесторам сохранится в размере 4,5% [3].

Приоритетом в области региональной налоговой политики остается обеспечение бюджетной устойчивости и сбалансированности в условиях моратория на повышение налоговой нагрузки, включая «замораживание» кадастровой стоимости для исчисления имущественных налогов. Будут продолжены мероприятия по развитию доходной базы республики на основе факторного анализа и регулярной оценки внутренних и внешних рисков развития экономики, совершенствованию налогово- го законодательства, включая стимулирование деятельности малого и среднего бизнеса.

Подводя итог вышесказанному можно сделать вывод о том, что на долгосрочную перспективу в налоговой политике будет поставленных ранее целей и задач, которое предусматривает увеличение эффективности администрирования доходов для обеспечения заданных темпов экономического роста, выполнения социальных гарантий, стимулирования инвестиционной и инновационной активности. То есть, приоритетом в области региональной налоговой политики останется обеспечение бюджетной устойчивости и сбалансированности в условиях моратория на повышение налоговой нагрузки.

Для решения всех этих задач необходимо как можно лучше привести в действие налоговые механизмы. Все это позволит преобразовать нынешнюю налоговую систему. Это будет и стимулировать инвести- ции в развитие малонаселенных регионов, и способствовать развитию высокотехнологичных производств, и мотивировать научно-исследовательские и опытноконструкторские разработки, и обеспечит развитие малого и среднего бизнеса.

сохранена преемственность в достижении