Совершенствование администрирования прямых налогов в РФ

Вопрос совершенствования администрирования прямых налогов в России не теряет свою актуальность, ведь именно прямые налоги формируют основную часть бюджетных доходов. Прежде чем давать рекомендации в области администрирования прямых налогов в РФ, необходимо объединить их в три большие группы:

˗ налоги на доходы (прибыль);

˗ имущественные налоги;

˗ ресурсные налоги. [1, с.121]

Теперь можно перейти к рекомендациям в разрезе данных групп. Вначале изучим возможные пути решения проблем администрирования имущественных налогов.

• 1.    Внедрение права самоначисления имущественных налогов физическими лицами.

• 2.    Введение налога на недвижимость.

• 3.    Введение налога на роскошь.

Очень актуальной стала пропаганда среди налогоплательщиков России принципа и возможностей самоначисления налогов. Так, были озвучены предложения Минфина России на заседании Правительства РФ перейти на самостоятельное информирование налоговых органов гражданами об имуществе, находящемся в их собственности. А на мартовском съезде Союза налогоплательщиков было заявлено об инициативе, предусматривающей возможность (т. е. право, а не обязанность) самоначисления налогов физическими лицами. Данное право, разумеется, учитывает интересы добросовестных налогоплательщиков. Ведь не секрет, что из-за несовершенства баз данных налоги могут начисляться некорректно. И граждане очень болезненно реагируют на ошибки. Принцип самоначисления даст возможность желающим исчислить и заплатить свои налоги либо самостоятельно, либо с помощью налоговых консультантов.[2, с.52].

Государственная Дума Российской Федерации планирует ввести новый налог на недвижимость, который сейчас находится на стадии разработки. Ранее планировалось введение данного налога уже с января 2011 года, но потом это решение было отложено на 2 года. Об этом налоге сейчас ходит много разговоров, так как официальных заявлений никто не делал. Известно только, что начисляться он будет по процентной ставке от рыночной стоимости жилья. Значение введения данного налога для процесса налогового администрирование велико. Во-первых, должны значительно увеличиться поступления в региональные и местные бюджеты, так как налоговые ставки будут зависеть от рыночной стоимости объектов недвижимости, а она значительно выше стоимости БТИ и кадастровых оценок.

Еще в 2012 году, выступая с ежегодным посланием Федеральному собранию, В. В. Путин высказался следующим образом о налоге на роскошь: «Напомню правительству о необходимости уже в первой половине 2013 года реализовать принятое принципиальное решение по так называемому налогу на роскошь, включая элитную недвижимость и дорогие автомобили». [4].

Министр финансов России Антон Силуанов высказался о налоге на роскошь следующим образом: «Под налогом на роскошь понимается не отдельный налог, а изменения, вносимые в ставки транспортного налога и налога на имущество в отношении роскошных автомобилей и дорогой недвижимости». «Отдельного налога на роскошь не будет», - подчеркивал министр.[3]. На наш взгляд, данная мера более рациональна и более адаптированная для действующей системы имущественных налогов.

Далее следует поговорить о совершенствовании администрирования группы «налоги на доходы (прибыль)».

• 1.    Введение системы зачисления НДФЛ по месту жительства налогоплательщика.

• 2.    Реформирование специальных налоговых режимов.

Действующая система уплаты НДФЛ организациями по месту их регистрации, а не налогоплательщика по месту проживания создает негативные эффекты «экспорта» бюджетных расходов и «импорта» бюджетных доходов. Характерный пример – крупнейшие промышленные центры Российской Федерации, где работают жители близлежащих областей и откуда фактическое налоговое бремя почти полностью «экспортировано» в другие города и районы. Введение системы зачисления НДФЛ по месту жительства налогоплательщика позволит избежать этого. При этом основная сложность внедрения такой системы состоит в решении «технических» вопросов, один из которых отслеживание налоговыми инспекциями уплаты НДФЛ по отдельным налогоплательщикам. Это требует дальнейшего совершенствования системы администрирования НДФЛ (поддержание баз данных о месте проживания), а также постепенного внедрения принципа налогового резидентства налогоплательщиков.

Предусмотренные в настоящее время специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения на основе патента и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) нуждаются в реформировании. Сфера применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет сокращаться, в том числе в целях избежания конкуренции с упрощенной системой налогообложения на основе патента. В перспективе система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет отменена.

Наконец, группа ресурсных налогов требует проведения следующих мероприятий в целях совершенствования налогового администрирования.

• 1.    Введение дифференцированных ставок НДПИ для газовой отрасли.

• 2.    Индексация ставок водного налога.

В настоящее время активно прорабатывается вопрос введения формулы расчёта ставки НДПИ на природный газ, начиная с 2014 года, учитывающей экономико-географические и геологические факторы месторождений, степень выработанности месторождений, многокомпонентность состава газа, другие параметры, отражающие экономику добычи и реализации газа. Данная мера является весьма рациональной, ведь доля трудноизвлекаемых запасов растет, а льготы позволят вовлечь в оборот новые залежи.

Действующие ставки водного налога не способствуют заинтересованности хозяйствующих субъектов в организации рационального водопользования (водоемкость производства в России в несколько раз выше в сравнении с промышленно развитыми странами). Таким образом, для приведения уровня налоговой нагрузки пользователей водными объектами к уровню эффективной налоговой нагрузки необходима индексация ставок водного налога.

Таким образом, в данном исследовании были представлены наиболее рациональные и необходимые, на наш взгляд, пути совершенствования администрирования прямых налогов в РФ, которые не только могут в перспективе принести дополнительные средства в государственный бюджет, но также помогут существенно повысить справедливость существующей налоговой системы, а также – достичь взаимопонимания налогоплательщиков и государства в лице налоговых органов.