Совершенствование и развитие налогового контроля в Российской Федерации

Налоговый контроль является составной частью налогового администрирования, от результативности действий которого во многом зависит результат проводимых экономических преобразований в нашей стране. Слабое регулирование налогообложения приводит к росту налоговых преступлений, снижению зачислений налогов и сборов в государственный бюджет и ухудшению работы уполномоченных государственных органов. А успешный налоговый контроль, наоборот, приводит к повышению поступлений налогов и сборов в бюджет, уменьшению налоговых правонарушений и обеспечению прав физических и юридических лиц.

В современных условиях создание прочной финансовой системы государства невозможно без создания системы эффективного налогового контроля, который призван обеспечить финансовые интересы государства при одновременном соблюдении прав налогоплательщиков. Поэтому вопросы, связанные с совершенствованием организации налогового контроля, анализом эффективности работы контролирующих налоговых органов, а также определением путей совершенствования налогового контроля, представляются весьма актуальными.

Неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство, должна стать основной целью налогового контроля, ведь уверенность налогоплательщика в том, что факты уклонения от налогообложения будут обнаружены, будет способствовать добросовестному исполнению обязанности плательщика налогов и сборов.

Становление института налогового контроля - очень сложный и трудоемкий процесс. Ежегодно Налоговый кодекс РФ претерпевает многочисленные поправки.

А.Ю. Ильин полагает, что на состояние и эффективность системы налогового контроля влияет много составляющих, к которым следует отнести:

• 1)    налоговую нагрузку. Следует отметить противоречивый подход к вопросам налоговой нагрузки. С одной стороны, приоритеты налоговой политики заключаются в необходимости стимулирования позитивных структурных изменений в экономике. С другой - налоговая нагрузка на бизнес и население в России с 2016 г. существенно, причем в условиях относительно низких темпов экономического роста.

• 2)    уровень развития системы правовых норм, регулирующих налоги и сборы. В России законодательство о налогах и сборах в основном ориентировано на удобство с точки зрения организации сбора налогов.

• 3)    приоритеты в работе налоговых органов. Эти приоритеты определяются общими тенденциями в развитии налоговой политики и налогового администрирования. Налоговый контроль должен не только выполнять функции контроля над оборотом доходов, но также выполнять распределяющую, стимулирующую и социальную роль.

• 4)    качество документов, представленных налогоплательщиками. Сложность всех процедур, связанных с исчислением и уплатой налогов, особенно налогового учета, связана с несогласованностью бухгалтерских и налоговых систем.

• 5)    уровень правовой культуры налогоплательщиков, их готовность сотрудничать с налоговыми органами. Многие исследователи налоговых правоотношений отмечают, что в России налогоплательщики имеют низкую правовую культуру, что связано с недоверием к власти и небольшой информационной безопасностью в налоговой сфере.¹

Ввиду обозначенных недостатков и для своевременного, достаточного информирования населения в вопросах налоговой сферы представляется целесообразным:

• -    проводить обучающие семинары с участием правоохранительных органов и других органов для разъяснения налогового и бюджетного законодательства и формирования налоговой культуры среди населения;

• -    проводить консультативные встречи, конференции с представителями профсоюзов производителей, бизнес-ассоциаций по вопросам налогообложения;

• -    осуществлять оперативную публикацию актуальных и современных материалов по вопросам налогообложения;

• -    обеспечить доступность информации об изменениях налогового законодательства в печатных изданиях муниципальных образований.

Предлагаемые меры будут не только увеличивать сбор налогов, но и способствовать устранению противоречия между государством и налогоплательщиком. Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговых органов является наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок.

Поэтому из вышесказанного мы приходим к выводу, что основными тенденциями повышения эффективности налогового контроля должны быть:

• -    модернизация всей налоговой системы;

• -    изменение системы налогового администрирования;

• -    прямое совершенствование налогового контроля в определенных областях работы налоговых инспекций;

• -    совершенствование информационных технологий, увеличение штата налоговых органов, работа с персоналом, что предполагает повышение квалификации сотрудников;

• -    спецификация объема и состава информации, полученной в рамках сбора документов в ходе аудита;

• -    наложить запрет на представление обновленной декларации после истечения срока налогового платежа, а также во время налоговой проверки.

Российские налоговые отношения должны быть направлены на формирование    новых    общественных    отношений    между налогоплательщиками, налоговыми органами и государством. Поэтому при выработке новых концепций налоговой политики следует предусмотреть дальнейшее развитие налоговых консультаций и общественных.