Совершенствование механизмов внутреннего контроля в организации

На сегодняшний день абсолютно каждое предприятие обязано иметь систему внутреннего контроля. В России это условие регулируется ФЗ №402 «О бухгалтерском учете». К сожалению, нормативные акты дают представление о системе внутреннего контроля, но не дают практических методик ее применения и внедрения в систему управления компании. К тому же данный процесс осложняется множеством факторов, например, специфика и масштабы деятельности компании. Для финансовых компаний и банков регулирование системы внутреннего контроля является обязательным и не новым явлением в деятельности, в то время как для других коммерческих организаций это может стать серьезной проблемой.

Внутренний контроль на предприятие основывается на цели, которую перед собой ставит компания. Традиционно этой целью является преумножение собственного капитала и сохранение стабильности в условиях рыночной экономики. Для функционирования системы внутреннего контроля должны быть созданы определенные условия: контрольная среда, оценка рисков, средства контроля, информация и коммуникация, мониторинг.

Предметом для системы внутреннего контроля является оценка эффективности хозяйственной деятельности, оценка финансовой отчетности и оценка соблюдения норм законодательства. Система внутреннего контроля не должна лишь обеспечивать достоверность и достаточность информации. Она должна быть направлена также и на выявление отклонений в фактических показателях и их причины, тем самым, обеспечив руководство своевременной базой для принятия управленческих решений.

В нормативно-правовых актах внутренний контроль определен как важнейшая часть системы управления, позволяющая предупреждать, выявлять недостатки и нарушения, а также своевременно устранять их последствия [1]. Значение внутреннего контроля трудно переоценить, так как он позволяет повысить управляемость компании и соответствие его деятельности поставленным целям и задачам. Однако, несмотря на прогресс в развитии внутреннего контроля, были и остаются некоторые проблемы в этом вопросе. Среди ключевых моментов можно выявить неэффективность служб внутреннего аудита, несовершенство регламентов в области внутреннего корпоративного контроля, несоот- ветствие при взаимодействии системы внутреннего контроля с менеджментом компании, промахи в обеспечении контроля над структурными подразделениями, несоответствующий контроль за бизнес-процессами и рисками, характерными для области деятельности компании, частые случаи мошенничества. Таким образом, для компании необходимо соблюдение принципов эффективности внутреннего контроля, а также специфичных рекомендаций по организации внутреннего контроля. В совокупности данные мероприятия помогут в создании эффективной системы контроля, обеспечивающую максимальную прозрачность и защиту от мошенничества в финансовой - хозяйственной деятельности.

Рассмотрим подробнее мероприятия по совершенствованию системы внутреннего контроля. В первую очередь, любое предприятие должно провести анализ всех биз-нес-процессов компании. Данный анализ должен быть проведен с целью выявить ключевые риски бизнеса и определить, какие контрольные процедуры должны быть проведены на данном этапе. Затем должна идти оценка достаточности контрольных процедур в зависимости от уровня и критичности выявленных рисков. Исходя из показателей предыдущих этапов, выявляется необходимость разработки и внедрения новых и обновление старых контрольных процедур. Такая систематическая оценка эффективности проводимого внутреннего контроля проводится для того, чтобы определить, насколько вообще надежна данная система и насколько эффективна для высшего менеджмента в плане принятия решений в области управления рисками бизнеса.

Эффективной методикой внутреннего контроля может стать абстрактнологический метод исследования отдельных операций компании. Если есть сомнения о законности проведения какой-либо операции, то контролер или бухгалтер в компании принимает решение согласно своему профессиональному суждению о целесообразности проведения той или иной операции. Однако данный метод должен быть использован лишь в том случае, когда проведен экономический анализ и есть основания, подтвержденные фактами хозяйственной деятельности [2].

Также на практике для усовершенствования системы внутреннего контроля на предприятии могут быть использованы корректирующие действия. Как пример основных корректирующих действий можно назвать изменение самих правил, стандартов или норм. Это предложение объясняется тем, что иногда ошибки или отклонения бывают результатом того, что принятые правила, стандарты или нормы ошибочны, или изложены нечетко, следствием чего является их двоякое толкование и невозможность использования. В таких случаях коррекции требуют сами принятые правила, стандарты или нормы, а не рабочие процессы. Однако это достаточно трудная задача для высшего менеджмента предприятия - пересмотр ранее утвержденных правил, стандартов или норм.

К корректирующим действиям по результатам контрольных процедур можно отнести:

• -    направление предписания руководителю подразделения, в котором выявлены ошибки или отклонения, с требованием их устранения в определенные сроки (применяется в том случае, если контрольный орган наделен таким правом);

• -    подготовка предложений руководству предприятия по устранению выявленных ошибок или отклонений;

• -    направление претензий руководителям подразделений, в которых выявлены ошибки или отклонения (применяется в том случае, если подразделения функционируют как обособленные единицы) [3].

Процесс разработки корректирующих действий состоит из нескольких этапов. На первом этапе идентифицируются основные ошибки и отклонения. Затем происходит их оценка в натуральных и денежных измерителях. После проведенных процедур выясняются причины отклонений, и разрабатывается план по внедрению корректирующих действий и выбора наиболее оптимальных методов в управлении. Данные корректирующие действия внедряются лишь на уровне менеджмента компании, перед которыми в свою очередь стоит задача понять: по какой причине и насколько фактические показатели объекта контроля отклоняются от установленных правил, стандартов и норм, и только после этого принимать соответствующие корректирующие действия к источнику ошиб- ки или отклонения.

Исходя из исследования, можно сделать низмов, способных скоординировать работу всех подструктур предприятия. Выработанные критерии оценки ошибок и отклонений помогут понять, в чем заключается корень проблемы. И на основе более детального экономического анализа спе- циалист может сделать выводы о деятельности компании и рисках, существенных вывод, что система внутреннего контроля на данном этапе жизненного цикла компа- играет очень важную роль в организации эффективного управления компанией, и как следствие, необходимо постоянное совершенствование ее механизмов, применяемых на практике. Решением на пути к совершенной модели управления лежит в разработке новых организационных меха- нии, тем самым выявить резервы для покрытия дальнейших «стрессовых» ситуаций в компании. Необходимо выработать критерии оценки результативности и эффективности корректирующих действий.