Совершенствование методики анализа финансового состояния организации

Стабильный успех предприятия зависит от четкого и эффективного планирования им своей деятельности, проведения им сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости. Эффективность финансовой деятельности служит залогом финансовой привлекательности для внешних инвесторов, контрагентов по финансовохозяйственной деятельности, а также собственников организации. В связи с этим приобретает огромное значение оценка финансовых результатов деятельности организации в настоящем, прошлом и будущем.

Чтобы прибыльно работать каждому предприятию необходимо четко отлаженная система управления, включающая систематический анализ его финансового состояния как текущий, так и перспективный. Основным инструментом для оценки финансового состояния организации является финансовый анализ, который характеризует итоги финансово -экономической деятельности организации. В системе управления различными аспектами деятельности любого предприятия в современных условиях наиболее сложным и ответственным звеном является управление финансами. Управление финансами - важнейшая сфера деятельности любого субъекта социально-рыночного хозяйства, особенно предприятия, ведущего производственно-коммерческую деятельность. Для принятия того или иного решения необходимо проанализировать обеспеченность организации финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность организации и её финансовые взаимоотношения с партнерами. Анализ и оценка финансовых показателей необходим для эффективного управления организацией. С его помощью руководители организации могут осуществлять планирование, контроль, улучшать и совершенствовать направления своей деятельности.

ООО «Бюджетснаб» занимается производством и продажей автозапчастей более 20 лет, и за это время освоило выпуск высококачественных узлов сцепления практически для всех отечественных легковых и грузовых автомобилей. Ассортимент реализуемой продукции, который предлагает ООО «Бюджетснаб» довольно широкий: диски сцепления, корзины сцепления, шрусы, тормозные колодки, тормозные диски, тормозные барабаны, а также гидротолкатели, вакуумные усилители, карданные валы, прокладки ГБЦ, щетки стеклоочистителя, ремни, цепи и многое другое.

Основой высокого качества реализуемой продукции ООО «Бюджетснаб» является внедрение инновационных технологий в процесс производства. Продукция этой организации имеет сертификаты ОС «МАДИ-ФОНД», соответствует всем стандартам качества, что доказано испытаниями в ИЦАИ «НАМИ» (испытательный центр автомобильных изделий). Благодаря высокому качеству реализуемой продукции, ООО «Бюджетснаб» заслужило доверие покупателей, увеличило объемы продаж и тем самым постоянно расширяет и модернизирует свою материально -техническую базу.

Среднесписочная численность ООО «Бюджетснаб» в 2016 г. составила 15 человек, в 2017 г. и 2018 г. - 19 человек соответственно. Большую часть численности составляют работники, непосредственно занятые в торговле: продавцы, кассиры, грузчики, консультанты. Растет доля численности технических работников. Общая кадровая ситуация в организации неблагоприятная, так как наблюдается постоянное движение кадров, что вызывает сбои в производственном процессе, влияет на результат деятельности и отрицательно сказывается на репутации организации.

Основные показатели деятельности и финансового состояния организации приведены в таблице 1, по данным которой видно, что организация работает нестабильно.

Таблица 1 - Основные экономические показатели ООО «Бюджетснаб»

Наименование показателя	Данные на конец отчетного года,  тыс. р.			Темпы роста,%
	2016г.	2017г.	2018 г.	2017г.	2018г.
1	2	3	4	5	6
1. Выручка    от    реализации продукции	3513	22271	20082,8	634	82,5
2. Себестоимость реализованной продукции	3345	22021	19548	658	82,8
3. Прибыль отчетного периода	168	250	541	149	216,4
4. Размер имущества	3846	8068	15766	209,8	195,4
5. Размер основных средств	455	1054	837	231,6	79,4
6. Собственный капитал	138	271	1140	196,4	420,7
7. Размер          дебиторской задолженности	865	3171	8787	366,6	277
8. Размер         кредиторской задолженности	3708	7797	14233	210	182,5
9. Размер запасов и затрат	966	3794	5938	392,7	156,5
10. Размер долгосрочных и краткосрочных кредитов и заемных средств	0	0	2703	-	-

В 2017 г. мы видим увеличение объема продаж в 6,3 раза и рост объема прибыли от продаж на 49 %; увеличение уровня собственного капитала соответственно (96,4%) и имущества хозяйствующего субъекта (209,8%); рост технологического объема за счет роста соответственно в 2,3 раза основных фондов предприятия. Кроме того, мы можем видеть весомое увеличение запасов сырья и материалов, а также дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Темпы увеличения объема реализации в 2018 году увеличились на 82,5%, непосредственно при помощи пропорционального понижения затрат, при этом прибыль хозяйствующего субъекта не изменилась.

Собственный капитал предприятия возрос в 4 раза соответственно за счет увеличения объема чистой прибыли предприятия, а темп увеличения имущества стал несколько выше на 195,4% в сравнении с 2017 годом. Несколько замедленными темпами продолжают увеличиваться запасы и уровень дебиторской задолженности предприятия.

В 2017 году указанные показатели выросли практически в 4 раза, а в 2018 году дебиторская задолженность возросла в 3 раза, запасы же увеличились соответственно на 156,5%. Наблюдаемая тенденция, в совокупности с увеличением объема кредиторской задолженности предприятия, может весьма неблагоприятно сказаться непосредственно на финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и вызвать определенно риск неплатежеспособности предприятия.

Для характеристики использования материальных ресурсов воспользуемся анализом показателей материалоемкости, материалоотдачи и доли материальных затрат в себестоимости (таблица 2).

Таблица 2 - Анализ материальных ресурсов предприятия

Показатели	Сумма, тыс. р.			Темп роста,%
	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2017 г.	2018 г.
Объем реализации	3513	22271	20082,8	+634	90,2
Себестоимость проданной продукции	3345	22021	19548	+658	82,8
Расходы материальных ресурсов	2500	20657	18264	+826	88,4
Общая материалоемкость	0,71	0,92	0,91	+129,6	99
Материалоотдача	1,4	1,08	1,1	-77,1	+102
Удельный вес материальных затрат	0,75	0,94	0,94	+125	100

Из таблицы 2 видно, что расход материальных ресурсов в 2018 г. снизился на 11,6%, что повлияло на объем реализации, который сократился на 9,8%. Материалоемкость отчетного года так же свидетельствует о ресурсосбережении. Ее показатель изменился на 1% по отношению к прошлому году, в котором рост материальных затрат на единицу продукции составлял 29,6%.

Ниже целесообразно определить уровень обеспеченности материальными ресурсами хозяйствующего субъекта, так как недостаточное их число считается определенно причиной понижения уровня их потребления и тем самым спада уровня реализации на предприятии. Потребность соответственно в материальных ресурсах в днях определяется исходя из уровня запасов, а также среднедневного потребления ресурсов хозяйствующего субъекта.

Норматив запасов готовой продукции представляет собой необходимый минимум товарно-материальных ценностей, который целесообразно иметь на складе предприятия постоянно. Норма запаса готовой продукции должна непосредственно обеспечить исполнение плана реализации готовой продукции предприятия на определенный период. При этом если объемы готовой продукции больше расчетного норматива, то это свидетельствует о неэффективном процессе распределения финансового потока в организации. Причем, когда фактические остатки готовой продукции на складе предприятия ниже нормативных показателей, то здесь возникают перебои в отгрузке товаров непосредственно покупателям. Из этого следует, что организация теряет своих потенциальных клиентов.

Согласно данным, представленным в таблице 3 обеспеченность хозяйствующего субъекта материальными ресурсами несколько выше необходимых норм. Так, если в 2017 году сверхнормативные запасы предприятия понизились на 48%, то соответственно в 2018 году они увеличились на 82% и тем самым превысили уровень фактической потребности на 4424 тыс. рублей. Целесообразно пересмотреть планирование обеспечения материальными ресурсами предприятия, так как непосредственно наличие сверхнормативных запасов безусловно требует определенных дополнительных затрат, необходимых на их содержание и тем самым отвлекает денежные средства хозяйствующего субъекта в низколиквидные активы.

С целью улучшения финансового состояния хозяйствующего субъекта и повышения наибольшей эффективности деятельности исследуемого предприятия нужно провести следующие мероприятия, а именно внедрить определенную систему управленческого учета; наиболее оптимизировать уровень запасов; понизить себестоимость; снизить зависимость непосредственно      от     внешних     инвесторов.     Подобные мероприятия взаимосвязаны и безусловно дополняют друг друга.

Система управленческого учета непосредственно внедряется с целью повышения эффективности управления хозяйствующим субъектом и дает возможность обеспечить руководство предприятия сведениями по оперативным результатам его деятельности, что дает возможность своевременно выявить проблемы и соответственно принять нужные решения с целью предотвращения достаточно негативных последствий.

Таблица 3 - Прогнозный баланс ООО «Бюджетснаб»

Показатели	Сумма,	тыс. р.	Структура, %		Изменения
	факт	прогноз	факт	прогноз	тыс. р.	%
1	2	3	4	5	6	7
I Имущество всего	15766	17311	100	100	1545	110
1.1 внеоборотные активы	851	851	5,4	4,9	-	100
1.2 оборотные активы	14915	16460	94,6	95	1545	110
1.2.1 запасы и затраты	5938	1500	37,6	9	-4438	-75
1.2.2 дебиторская задолженность	8787	8787	56	51	-	100
1.2.3 денежные средства	190	6173	1	35	5983	3249
II Источники всего:	15766	17311	100	100	1545	110
2.1 собственный капитал	655	1829	4	10,5	1174	279
2.2 заемный капитал, в том числе:	15111	15482	96	89.5	371	102,5
2.2.1 долгосрочная задолженность	-	-	-	-	-	-
2.2.2 краткосрочные кредиты	2703	2703	17	15,5	-	100
2.2.3 кредиторская задолженность	12408	12779	79	74	371	103

Прогнозный баланс ООО «Бюджетснаб» показывает, что понижение уровня запасов на 75%, дало возможность увеличить соответственно в 32 раза приток денежных ресурсов, наряду с этим уровень абсолютно ликвидных активов предприятия составил 35% имущества хозяйствующего субъекта.

Резюмируя вышесказанное, необходимо отметить, что предложенные в рамках настоящего исследования мероприятия весьма положительно сказались непосредственно на финансовом состоянии хозяйствующего субъекта, при этом увеличив его платежеспособность и доходность. Кроме того, оптимизация запасов материалов и сырья дала возможность увеличить уровень абсолютных активов, что достаточно положительно сказалось на ликвидности баланса и платежеспособности субъекта хозяйствования. Снижение уровня затрат на хранение сверхлимитных запасов сократило себестоимость продукции соответственно на 8% и способствовало росту дохода хозяйствующего субъекта в 4 раза. Помимо этого, образовавшиеся на счетах хозяйствующего субъекта временно свободные денежные ресурсы позволили погасить примерно 30% кредиторской задолженности и тем самым избежать применения штрафных санкций. Благодаря проделанным операциям имущество хозяйствующего субъекта снизилось на 18%, однако при этом непосредственно качество структуры активов делает хозяйствующий субъект привлекательным как для привлеченных инвесторов, так и для своих партнеров.

С целью поддержания должного уровня платежеспособности и рентабельности предприятия, и улучшения его финансового состояния мной предложены следующие рекомендации, а именно:

• 1    Конституция Российской Федерации. Принята Всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (в ред. от 21.07.2014) № 6 - ФКЗ // Российская газета. -1993. - 25 декабря.

• 2    Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая): федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019) // Собрание законодательства РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301.

• 3    Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть вторая): федеральный закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 18.07.2019) // Собрание законодательства РФ. - 1996. - № 12. - Ст. 3354.

• 4    Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая): федеральный закон от 31.07.1998 № 147-ФЗ (в ред. от 02.08.2019) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

• 5    Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая): федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ (в ред. от 02.08.2019) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.

• 6    Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 31.12.2017 г.).

• 7    Алексеева Г.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / Г.И. Алексеева. - Люберцы: Юрайт, 2016. -215 с.

• 8    Антонова О.В. Методы анализа и выбор системы показателей оценки финансовой устойчивости // Научный альманах, 2017. - № 1.-Ч.1.-С.23-34.

• 9    Аслоян Н. В. Управление финансовыми ресурсами розничного торгового предприятия / Н.В. Аслоян, С. Г. Аслоян // Финансы -2016 -№8 (103) -С.7983.

• 10    Астафурова И.С. Оценка показателей, характеризующих способность

  предприятия к устойчивому развитию, как основа планирования / И.С. Астафурова // Экономика и предпринимательство. - 2015. - №3 (56). - С. 724727.

"Экономика и социум" №11(66) 2019