Совершенствование налогообложения в российских коммерческих организациях

В России активно развиваются рыночные отношения, и государство постоянно сталкивается с проблемами в области законодательства и экономических вопросов. В таких условиях очень многое зависит от налоговой системы, которая оказывает большое влияние на регулирование рынка. Коммерческие организации в России активно развиваются в условиях рыночной экономики и требуют особого подхода по взиманию налогов.

Нормальную работу налоговой системы нельзя наладить, если не отлажен механизм ее правового регулирования. Законодательство постоянно развивается в этом направлении и к настоящему моменту предпринято много мер для упорядочения правового регулирования в этой сфере.

Если сравнивать уровень развития российского и зарубежного законодательства, то очевидно отставание нашей страны. Во многом это обусловлено наличием пробелов в правовом регулировании некоторых вопросов в сфере налогообложения. Поэтому следует изучить зарубежный опыт в этой области, что бы выработать направления развития российской налоговой системы, обозначить основные задачи и принципы.

Налогообложение коммерческих организаций в условиях рыночной экономики

В первую очередь, необходимо рассмотреть налог на прибыль коммерческих предприятий. Для экономики любой страны он играет очень важную роль. Все развитые страны применяют этот вид налога для коммерческих предприятий. С его помощью государство может эффективно воздействовать на экономику страны и на направления ее развития. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода через механизм предоставления льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах.

Налог на прибыль коммерческих организаций- один из наиболее важных элементов во всей структуре платежей предприятия. Все поправки в законах относительно налогов сильно влияют на деятельность предприятий. Этот вид налогов несет в себе фискальную значимость и является средством регулирования для формирования государственной доходной базы бюджетов разных уровней. Так же от налогообложения зависят интересы коммерческих предприятий21.

Налогообложение прибыли коммерческих предприятий любой формы собственности играет большую роль в развитии рыночных отношений в нашей стране. Очевидно, что для налогоплательщиков более выгодной является низкая ставка налога. В этой связи, направление совершенствования налогообложения коммерческих предприятий является одним из важнейших в налоговом планировании. Каждое предприятие стремится в рамках закона снизить свои налоговые обязательства.

Проблемы налогообложения коммерческих организаций

В настоящее время налоговая система в нашей стране находится в стадии реформирования. Во многих отраслях остается много нерешенных проблем по вопросам налогообложения и в банковской сфере. В частности, необходима оптимизация налогообложения коммерческих банков. Сейчас активно используется зарубежный опыт налогообложения в этой части коммерческих предприятий.

Важно учитывать так же различие между налогами по способу взимания. Они бывают прямые и косвенные. Прямые выплачивают с валового дохода коммерческого предприятия. Они участвуют в стоимостном

21Брызгалин, А.В. Новое в налогообложении в 2011 году. Комментарий к изменениям Налогового кодекса Российской Федерации / A. В. Брызгалин, А.Н. Головкин. - М. : Омега-Л, 2011. - 168 с.- 986 с.

распределении общественного продукта на предприятии и оказывают влияние на формирование финансового результата. Косвенные налоги выплачивают до стоимостного распределения на предприятии. Так происходит, потому что объектом косвенного налогообложения является оборот, иными словами это реализация товаров и услуг коммерческого предприятия. Суммы от косвенного налогообложения направляются в банк, но они не относятся к доходам и вносятся в бюджет до распределения выручки от реализации товаров или услуг. Косвенные налоги предприятия принимают участие в стоимостном распределении общественного продукта за пределами предприятия, на уровни общества в целом.

Тем не менее, эта группа налогов оказывает влияние на формирование финансовых результатов. Это происходит, тк при повышении цен на продукцию предприятия, снижается платежеспособный спрос у населения, что влияет на предложение. Однако такое влияние на формирование финансовых результатов предприятий носит косвенный характер, так как объектом налогообложения здесь выступает уже сформированная цена товара, услуги, выручку от реализации которых еще предстоит распределить для возмещения производственных затрат, уплаты прямых налогов и образования внутрипроизводственных фондов.

Уплата прямых налогов в бюджет связана с прибылью предприятия, по величине которой можно судить о финансовой и инвестиционной активности данного коммерческого предприятия.

Направление совершенствования системы налогообложения коммерческих предприятий

От совершенствования налоговой системы зависит устойчивость экономики в стране в целом. Необходимо больше внимания уделять государственному регулированию в области сбора налогов.

Налоговые системы на современном этапе направлены на перераспределение доходов коммерческих организаций от результатов их деятельности. Это реализуется различными способами, например, путем построения прогрессивных систем подоходного налогообложения предприятий22.

По мировому опыту можно судить, что при увеличении ставок прямых налогов, степень расслоения в обществе не снижается. Начинается процесс скрытия доходов. Накопление и рост производственного труда наоборот падает. Такие тенденции характерны для нашей страны.

В целом, усложнение системы налогообложения и рост налоговой нагрузки коммерческих предприятий приводит к отрицательному воздействия на экономику, эффективность развития снижается.

В настоящее время в России развитие и совершенствование налоговой

22Попова, Л.В. Практика исчисления налогов : учебное пособие / Л.В. Попова, И. А. Маслова, И.А. Дрожжина. - М. : Дело и Сервис, 2012. - 288

системы направлено на соответствие интересов государства и коммерческих предприятий. Баланс между этими двумя сферами можно получить путем снижения налоговой нагрузки на экономику снижением административной нагрузки на налогоплательщиков.

Для снижения налоговой нагрузки необходимо отменить ряд ставок для коммерческих предприятий. Это приведет к снижению поступления налогов в бюджет. Следующей мерой будет формирование налогового администрирования, которое сможет обеспечить эффективную работу всей налоговой системы в стране.

На основании этого можно сказать, что политические факторы оказывают сильное влияние на формирование эффективного налогового администрирования и говорит об их объективности на данном этапе развития экономики.

Налоговое администрирование является наиболее социально выраженной сферой управленческих действий государства. Поэтому наряду с политическими на формирование эффективного налогового администрирования как основы повышения собираемости налогов влияют и социально-экономические факторы.

В современных условиях развития России требуется повышать эффективность экономики, стимулировать инвестиционную активность российских и зарубежных инвесторов, повышать уровень собираемости налогов, повышать уровень жизни населения. Невозможно решить указанные вопросы без создания в государстве благоприятного налогового климата, равных условий для добросовестной конкуренции, стабильности законодательства, регулирующего налоговые отношения. Это послужило предпосылкой для создания системы налогового администрирования, позволяющей решать поставленные задачи. Под влиянием социальноэкономических факторов формируется налоговое администрирование, в задачи которого входит не только контроль за соблюдением налогового законодательства, но и планирование налоговых поступлений, проведение качественной оценки изменений в ходе налоговой реформы, а также налоговое регулирование в отношении предоставленного налогоплательщикам права на применение налоговых преференций.

Подводя итог, следует отметить, что основной функцией налоговой системы является обеспечение достаточного объема ресурсов, необходимых для финансирования расходов бюджетной системы, не создавая при этом избыточного налогового бремени для экономических субъектов. Для этого требуется обеспечивать должный контроль за исполнением налогоплательщиками своих обязательств, повышать собираемость налогов и снижать задолженность по уплате налогов в бюджетную систему РФ, одновременно поддерживая относительно низкие налоговые ставки.

Обеспечивая достаточный уровень доходов бюджетной системы, налоговая система вместе с тем не должна создавать избыточного или неравномерного давления на экономику. Исходя из этого, обеспечение экономически обоснованной налоговой нагрузки является важной задачей, направленной на повышение эффективности налоговой системы. Результатом решения указанной задачи является стабилизация и оптимизация налоговой нагрузки на экономику.