Совершенствование налогового администрирования

Остаются актуальными проблемы совершенствования налогового администрирования. Предусматривается внести в первую часть Кодекса ряд изменений, сконцентрированных на предоставление налоговым органам права на получение дополнительной информации, нужной для реализации налогового контроля.

В структуры информации, которая предоставляется банками, рассчитывается охватить информацию о депозитов, об остатках денежных средств на вкладах, и возможность предоставления банками должных выписок по вкладам.

Сегодня указанная информация, в том числе для принятия мероприятий по взиманию недоимки, банками в налоговые органы не предоставляется. В перечень лиц, информация о счетах, вкладах которых обязана быть передана налоговым органам, надлежит включить физических лиц.

Информация банками может передаваться исключительно в отношении индивидуальных предпринимателей - физических лиц, зарегистрированных в определенном порядке и реализовывающих предпринимательскую деятельность без организации юридического лица, глав крестьянских (фермерских) хозяйств. [1]

Налоговым органам необходимо обосновать осуществление лицом предпринимательской деятельности без регистрации для целей использования в отношении такого лица положений Кодекса об индивидуальных предпринимателей. Если вступят в силу поправки различий в представлении банками информации о счетах индивидуального предпринимателя и физического лица не будет.

В виду свежей причины для истребования у банков налоговыми органами справок нужно включить случаи, предусмотренные международными договорами.

В процедуре истребования налоговыми органами документов и информации по причине статей 93, 93.1 Кодекса следует укрепить выбор способа вручения требования о представлении документов: передача под расписку, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, направление по почте заказным письмом.

В настоящее время имеется порядок вручения требования – отправление требования по почте разрешается лишь при неосуществимости применения иных способов. Специальный интерес при внесении изменений в законодательство о налогах и сборах следует уделить вопросам притягивания к налогообложению лиц, отходящих от исполнения обязанностей налогоплательщика, в том числе с использованием схем с участием «фирм – однодневок».[2]

В число лиц, о которых налоговый орган вправе изъять документы в порядке статьи 93.1 Кодекса, должны быть включены лица, с участием которых контролируемым налогоплательщиком производится сделка по осуществлению товаров.

Истребование подобных документов совершается налоговым органом при проведении налоговых проверок, при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Исправления вызваны увеличить ответственность лица при отказе или непредставлении документов о налогоплательщике в поставленные сроки.

Наряду с этим должно дать налоговым органам право проведения изъятия документов при отказе или непредставлении документов о налогоплательщике в определенные рамки. Нуждаются в регламентации отдельные практические вопросы.

Одна из основных причин жалоб на уровень административной нагрузки – это издержки, связанные с представлением удостоверенных копии документов. Налоговый орган не может не применить механизм истребования документов. В обстоятельствах уменьшения числа выездных налоговых проверок формирование аналитической составляющей в контрольной работе требует от налоговых органов скапливания и применения большого объема информации из многообразных источников, которую нужно формализовать.

Представляется неизбежным переход на электронное сотрудничество при представлении в налоговый орган полных первичных документов. В этих целях в статью 93 Кодекса вносятся модификации, согласно которым под определенными форматами документа понимаются форматы, введенные ФНС России. Запуск электронного документооборота счетов-фактур обязан приблизить переход к электронному документообороту других документов.

Следует зафиксировать срок ознакомления налогоплательщика с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля. Рационально повысить срок представления налогоплательщиком возражений по акту проверки до одного месяца.[3]

Также месяц, а не 10 дней, обязан быть срок для представления возражений, если правонарушение установлено вне рамок налоговых проверок. Задача изменений в налоговом администрирования заключается в том, чтобы совместный уровень административной нагрузки уменьшился за счет притягивания к налогообложению большего числа налогоплательщиков. Так будет обеспечена реальная налоговая конкуренция – равные условия для всех.