Совершенствование налогового администрирования банковской деятельности

Эффективная налоговая система должна обеспечивать, с одной стороны, устойчивое формирование бюджетных доходов, с другой стороны -снижение издержек бизнеса, связанных с налоговым администрированием банковской деятельности. Налоговая теория и практика демонстрируют потребность дальнейшего развития и необходимость определения новых направлений налогового администрирования банковской деятельности на основе международного опыта применения современных ИТ с целью достижения максимального налогового комплаенса [3, C.60].

Основной целью налогового комплаенса (taxcompliance), подразумевающего соблюдение налогового законодательства участниками налоговых правоотношений, является минимизация финансовоэкономических, правовых и налоговых издержек, возникающих в результате нарушения налогового законодательства [4]. Введение технологий комплаенс-контроля служит минимизации налоговых рисков. В данном контексте налогоплательщики - «коммерческие банки», налоговые органы -«подразделения, формирующие выручку», взаимодействие с налогоплательщиками, налоговый контроль - процессы, которые можно и нужно оптимизировать, а работа налоговых органов - «сервис, продукт, услуга». Соответственно, требования к эффективности деятельности и «прибыльности» при таком подходе значительно возрастают, равно как внедряются и подходы к оценке эффективности таких «инвестиционных» проектов и принятию решений. Данный подход обеспечивает более грамотное вложение государственных средств и реальное решение поставленных задач, и, кроме того, подчеркивает необходимость сокращения финансовых и трудовых затрат.

Совершенствование налогового администрирования банковской деятельности с использованием современных информационных технологий предполагает комплексный подход, который, помимо прочего, должен учитывать следующие ожидания коммерческих банков [2, C. 31]:

• -    оплата налогов должна стать частью среды, жизни коммерческого банка: в подавляющем большинстве случаев налогоплательщики могут ожидать, что уплата налогов не должна быть более сложным или обременительным процессом, чем аренда фильмов онлайн;

• -    осуществление транзакций по оплате налогов в интернете должно стать максимально надежным, а расчет сумм платежей - прозрачным; целью новых стандартов должен стать новый формат взаимодействия: коммерческие банки с течением времени смогут доверить налоговым органам автоматически списывать суммы налогов со своих счетов;

• -    формирование культуры доверия между налоговыми органами и коммерческими банками и прозрачности расчетов налогов можно ожидать в случае, если вся информация в отношении коммерческого банка, которой налоговые органы обладают, будет доступна в Интернете в режиме реального времени или, по крайней мере, близком к реальному времени. В

том случае, если банк не согласен с корректностью представленных данных, важно обеспечить возможность обратной связи с последующим исправлением некорректных сведений;

• -    контроль источников информации, из которых коммерческие банки черпают информацию по интересующим вопросам, также должен стать частью ИТ-стратегии налоговых органов, обеспечивающей максимальную информированность коммерческих банков о правилах и законах в налоговой сфере, в том числе в спорных вопросах, поскольку сейчас актуально использование форумов, обсуждений в социальных сетях для обсуждения подобного рода вопросов, и для того, чтобы гарантировать, что информация, полученная банком, является точной и актуальной, налоговые органы могут контролировать эти инициативы.

• -    автоматизация расчета налогов, подачи декларации для банковской деятельности.

Весьма интересным с указанных позиций представляется функционирование института предварительного налогового регулирования. Его смысл заключается в согласовании банком с налоговым органом налоговых последствий сделок, вопросов ценообразования, распределения прибыли, инвестиционных проектов, иных хозяйственных операций до их фактического совершения. Это происходит в форме заключения налоговых соглашений или же получения индивидуальных консультаций [4, C. 162].

К преимуществам налоговых соглашений относится прозрачность ситуации для коммерческого банка и гарантия отсутствия непредусмотренных налоговых рисков. Значимым недостатком подобных процедур является опасность роста коррупции, поскольку решения чаще всего принимаются индивидуально. Наконец, в странах с развитым налоговым администрированием уделяется большое внимание автоматизации налоговых процессов и совершенствованию управления ими. Подавляющее число налоговых служб в развитых странах имеет специализированные центры обработки данных (в частности, налоговых деклараций и поступлений налоговых платежей).

Оценка современного состояния института предварительного налогового контроля в России выявляет необходимость решения ряда задач в целях повышения эффективности российской системы налогового администрирования.

Во–первых, это рационализация процедур регистрации и учета коммерческих банков и объектов налогообложения. Целесообразно рассмотреть возможность передачи в ведение налоговых органов функции регистрации и учета объектов недвижимости.

Во–вторых, внедрение в систему налогового администрирования механизма налоговых соглашений.

В–третьих, автоматизация процессов информационного обмена с другими ведомствами и структурами.

Указанные мероприятия, способствуя развитию системы предварительного налогового контроля, естественно, потребуют определенных затрат со стороны государства, но позволят в будущем уменьшить финансовые и временные расходы, производимые налоговыми органами в рамках текущего налогового контроля, в частности на осуществление выездных налоговых проверок.

Вторым шагом в развитии налогового контроля, основанного на партнёрских отношениях, является попытка создания института налогового рулинга. Данная форма налогового контроля впервые упоминалась в «Основных направлениях налоговой политики РФ на 2016 г. и плановый период 2017, 2018 гг.» и ещё не закреплена законодательно. В отличие от налогового мониторинга, налоговый рулинг создаётся с целью предоставления банку возможности получать информацию о налоговых последствиях конкретной сделки, которую он только планирует совершить. Налоговый рулинг не подразумевает полной передачи ФНС информации бухгалтерского и налогового учёта. Налоговый орган проводит оценку возможных последствий будущей сделки и выдаёт соответствующее заключение, в соответствии с которым действует банк [5].

Система партнёрских отношений базируется на предупредительных мероприятиях налогового контроля и направлена на создание доверительных отношений между банком и государством в лице Федеральной налоговой службы. Институты предварительного налогового контроля, основанные на данной форме взаимоотношений с коммерческого банками, позволят налоговым органам предотвращать незаконные схемы уклонения от налогообложения и минимизации налогов, снижать количество выездных проверок и в целом повышать уровень налогового контроля, по которому, как известно, оценивают качество работы всей налоговой службы. Сотрудничество, основанное на партнёрских доверительных отношениях, способствует в определённой мере изменению сознания коммерческого банка, и, следовательно, подходов к концепции налогообложения в целом.

Очевидно, что основной путь совершенствования системы налогового контроля - переход к информационным технологиям, позволяющим полностью автоматизировать процесс отбора коммерческих банков с наиболее характерными отклонениями уровней, динамики, соотношений различных отчетных показателей от допустимых для организаций соответствующих отраслей экономики значений, оценить реальный размер налоговых обязательств коммерческого банка. Другим важным этапом процедуры подготовки к налоговой проверке является предпроверочный анализ массива имеющейся в налоговом органе информации о банке, отобранном для проведения проверки (досье коммерческого банка). Результат такого анализа - выработка стратегии предстоящей выездной проверки, определение сфер финансово–хозяйственной деятельности коммерческого банка, в которых наиболее вероятно выявление нарушений налогового законодательства. Представляется, что именно такой подход к организации налоговых проверок позволяет не только максимально сэкономить время и усилия специалистов налоговых органов за счет исключения из программы предстоящей проверки тех вопросов, по которым наличие нарушений маловероятно, но и рационально спланировать порядок действий проверяющих. Думается, что подобный подход к организации проверок вполне отвечает и интересам законопослушных коммерческих банков, позволяя им избежать частых визитов налоговых инспекторов [7, C. 191].

Таким образом, в качестве основных направлений по применению инновационных технологий в процессе проведения и повышения результативности налогового администрирования банковской деятельности можно отметить следующие элементы. Во–первых, это применение разнообразных электронных сервисов; компьютерных программ, а также использование системы налогового рулинга, который может быть создан с целью предоставления коммерческому банку возможности получать информацию о налоговых последствиях конкретной сделки, которую он еще не совершил, но планирует. С помощью данных направлений может быть осуществлено не только взаимодействие банковской сферы с налоговыми органами, но и усиление налогового контроля.