Совершенствование налогового контроля

Важнейшей задачей совершенствования налоговой политики на ближайшие      года является повышение качества налогового администрирования. Взяв курс на развитие инновационной экономики, государство должно признать, что на инвестиционный климат оказывают влияние не только налоговое бремя, но и уровень налогового администрирования.[3]

Налоговое администрирование является одним из основных элементов эффективного функционирования налоговой системы и экономики государства. Низкое качество администрирования налогов приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению поступления налогов в бюджет    и разбалансированности    действий    уполномоченных государственных органов. Успешное налоговое администрирование наоборот, ведет к повышению поступления налогов в бюджет, сокращению налоговых правонарушений, улучшению инвестиционного климата и обеспечению прав и законных интересов граждан и юридических лиц.[4]

Основной целью налогового контроля является обеспечение исполнения налогового законодательства, с ней связаны и сопутствующие ей цели:

• -    наблюдение за подконтрольными объектами;

• -    планирование контрольных мероприятий, прогнозирование и учет их результатов;

• -    выявление налоговых правонарушений и преступлений;

• -    привлечение к налоговой, административной и уголовной ответственности виновных лиц;

• -    обеспечение неотвратимости наступления ответственности;

• -    предупреждение налоговых правонарушений и преступлений в будущем.

Основной формой осуществления налогового контроля, безусловно, являются налоговые проверки, которые в соответствии со ст.87 НК РФ делятся на камеральные и выездные.[2]

В современных условиях налоговый контроль в РФ ,воздействуют следующие важнейшие факторы:

• 1)    снижение налоговой нагрузки и необходимость улучшения налогового администрирования ;

• 2)    проблема реализации рыночного подхода к налоговому контролю.

Многие налоговые инспекции в России давно перешли на электронную систему обработки документов, что позволило автоматизировать камеральные налоговые проверки, т.к. система позволяет осуществлять арифметический и логический контроль налоговой отчетности. При этом качество камерального контроля обеспечивает эффективность выездного контроля, так как по результатам камерального анализа осуществляется отбор налогоплательщиков, к которым на места выезжают работники налоговых органов.[4]

Трудно переоценить значимость налогового контроля: только на 2013 год органами налогового контроля и администрирования в бюджет Российской Федерации в результате проведения проверок дополнительно начислено более 164353,9 млн. рублей. По состоянию на 2013 год налоговыми органами Российской Федерации было проведено около 18 миллионов камеральных налоговых проверок, в результате которых налоговые органы выявили более 767077 нарушений законодательства о налогах и сборах. Также налоговыми органами было проведено 21340 выездных налоговых проверок, в результате которых было выявлено 21209 налоговых правонарушений. Таким образом, результативность выездных и камеральных налоговых проверок составила более 70% Приведенные данные подтверждают важность налогового контроля в целях соблюдения законодательства о налогах и сборах в Российской федерации.

Таким образом, реформирование налоговой системы в России сделало решение проблем налогового контроля востребованными в теоретическом и практическом плане. Проблема совершенствования налогового контроля обусловлена еще и тем, что в настоящее время налоговое законодательство в не совершенно, а его постоянные изменения не способствуют созданию стабильной налоговой системы.

Проблема отбора налогоплательщиков для проведения контрольных проверок приобретает особую значимость в условиях массовых нарушений налогового законодательства, характерных для современной России.

Применение рассмотренных выше мероприятий позволит повысить результативность контрольных мероприятий налоговых органов, а, соответственно, повысит собираемость налогов в целом по стране.