Совершенствование налоговой политики Российской Федерации

• 2.        Keywords: tax policy, the tax system, the country G20, BEPS,

taxation, individual entrepreneur, deofshorizatsiya.

Налоговая политика, так же как и бюджетная политика, имеет первостепенное значение для государства, поскольку является важнейшим инструментом регулирования экономики.

Налоговая политика представляет собой комплекс правомерных действий органов власти для осуществления налоговых законов. В условиях рыночной экономики главной целью налоговой политики является – перераспределение национального дохода, в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, а также уровня доходности населения.

За последние 8 лет произошли серьезные изменения в мировой экономической политике. Мировой кризис 2008 года поставил развитые государства, а также страны G20 перед сложным выбором – либо сокращать бюджетные расходы, либо увеличивать доходы, в том числе за счет совершенствования налоговой политики. Одновременно сложилась очевидная необходимость сломать практику, при которой реальная налоговая нагрузка известных транснациональных компаний составляла всего 1% от прибыли, в то время как у малого и среднего бизнеса, работающего на территории того же Евросоюза, США, России, она была в разы выше.

В России все чаще происходят случаи по уклонению от уплаты налогов, тем самым снижаются поступления в бюджет. В 2008 году начинается разработка налоговой политики по плану BEPS. Данный план представляет собой основные принципы построения налоговой системы на ближайшие десятилетия. Спустя 5 лет, в 2013 году, в рамках председательства РФ была одобрена работа по плану BEPS. В течение следующих трех лет международным сообществом была проведена масштабная работа по пересмотру и совершенствованию налоговых правил, в отношении трансграничных операций, в том числе с учетом современных средств и методов ведения бизнеса. Всего планом BEPS предусмотрено 15 основных направлений работы. Итоговые рекомендации по всем пунктам, кроме последнего уже опубликованы. Последнее предусматривает разработку многостороннего соглашения, которое должно обеспечить практическое внедрение рекомендаций и заменить необходимость подписания множества двусторонних соглашений. Внедрение единого стандарта предоставления информации в автоматическом режиме не входит в список направлений работы по BEPS, однако необходимость его реализации поддержана странами “двадцатки”.

На сегодняшний день государство испытает некоторые трудности в области налогообложения. Безусловно, это связано с кризисом в стране. Однако, по моему мнению, можно улучшить совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, путем:

• -    уточнения налогообложения и выполнения функций налогового агента российскими организациями российскими организациями в отношении выплат по еврооблигациям;

• -    совершенствование правил определения рыночных ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке, для целей налогообложения;

• -    введение механизма признания доходов и расходов, распределяемых в мультинациональных холдингах, с учетом правил, разработанных организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР);

• -    введение института предварительного налогового согласования;

• -    подготовка предложений по совершенствованию правил учета расходов в виде процентов для целей налогообложения прибыли организаций и т.д.

Говоря о налогообложении для малого предпринимательства, необходимо обратить внимание на то, что в 2013 году введена в действие патентная система налогообложения. Данная система налогообложения применяется по 47 видам деятельности, перечисленным в налоговом кодексе. Также субъектам РФ удалось ввести налоговые пошлины по дополнительному перечню видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам.

Были установлены потенциальные размеры максимального и минимального годового дохода индивидуальных предпринимателей, являющегося базой для исчисления налога, которые субъекты РФ вправе увеличивать от трех до десяти раз в зависимости от вида и места осуществления предпринимательской деятельности.

Индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения, разрешено использовать наемных работников, средняя численность которых не должна превышать 15 человек. При этом 100% поступлений от патентной системы налогообложения направляется в местные бюджеты.

С 2013 года переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности стал добровольным. Данный специальный налоговый режим по мере расширения сферы применения патентной системы налогообложения, будет отменен с 2018 года.

Улучшить налоговую политику можно и путем принятия программы по деофшоризации. Данный термин не вполне точно определяет процессы, происходящие сегодня в мировой и российской экономике. Деофшоризация – это реформа налоговой системы с целью приведения ее к современным международным реалиям и предотвращения различных способов уклонения от налогообложения с использованием зарубежных юрисдикций.

Схемы уклонения оффшоров не всегда связаны с проблемой классических оффшоров, где очень низкие или вовсе отсутствуют прямые налоги. Сегодня такие схемы часто используют налоговые преимущества стран, которые не являются оффшорами, имеют полноценную налоговую систему и высокий базовый уровень налогообложения.

Рассмотрев изменения налоговой политики за последние 8 лет, мы приходим к выводу, что основным приоритетом Правительства Российской Федерации, является создание эффективной и стабильной системы налогообложения. Основными мерами налогового стимулирования остаются:

• -    поддержка инвестиций;

• -    развитие человеческого капитала;

• -    повышение предпринимательской активности.

Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами других государств, ведущих борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.