Совершенствование налоговой политики Российской Федерации

В условиях изменчивости и периодически кризисной ситуации в Российской Федерации, вопросы, связанные с оптимизацией налогообложения хозяйствующих субъектов, приобретают всю большую популярность и актуальность.

Для качественного и особенно эффективного выполнения государством своих функций необходимы финансовые ресурсы.

Так, в 2018 году доходы федерального бюджета составили 19,455 трлн. руб., или

102,7%, к утвержденному общему объему доходов бюджета, на это увеличение повлиял рост нефтегазовых доходов. Из них налоговоые доходы составили 11,927 трлн. руб.или 102,4% к прогнозным показателям, т.е. в консолидтрованном бюджете Российской Федерации налоговые поступления занимают второе место и осоставляют 39% от общего дохода.

Рис. 1. Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации в 2018 году

Налоговые доходы являются одним из основынх источников дохода федерального бюджета, следовательно решение вопроса о поввшение соьираемости налогов является неотъемлемой частью эффективного функционирования страны в целом, на рисунке 1 представлена структура налоговых поступлений федерального бюджета [1].

Одной из основных проблем России, так и для многих других стран является проблема теневой экономики.

В 2018 году были проведены исследования в области изучения тенденции развития теневой экономике в ряде стран. Среди 28 стран Россия заняла 4 место в рейтинге, ее объем составил 33,6 трлн. руб. – 39% от ВВП страны. Показатель теневой экономике один из самых высоких в мире, поэтому снижение этой тенденции является приоритетной задачей экономического развития.

По оценкам ФНС, только в 2018 году около 390 млрд. руб. поступило в бюджет только за счет более качественного администрирования налогов, за счет использования инструментов дистанционного цифрового контроля и мониторинга налоговой среды.

В 2019 году работа по повышению собираемости налогов и улучшению их администрирования сконцентрирована преимущественно на расширение базы зарплатных налогов.

Россию отличает высокая совокупная ставка налогов на труд – 36,4% от коммерческой прибыли предприятия среднего размера. Во всем мире этот показатель в среднем составляет около 16,1%.

Для сравнения, в Казахстане ставка налога на труд – 11,3%, в США – 9,8%, в Канаде – 12,6%, Германии – 21,5%, в Великобритании – 10,8%.

В России работник платит НДФЛ – 13%, он удерживается работодателем при выплате зарплаты, еще 30% от зарплаты работодатель перечисляет в страховые фонды [2].

По данным Росстата скрытый фонд оплаты труда в 2018 году составил более 13 трлн. руб. – 12,6% ВВП, сюда входят зарплаты в конвертах в официальном секторе, зарплаты у индивидуальных предпринимателей, а так же доходы самозанятых.

Сокращение доли скрытых зарплат в ВВП наблюдается каждый год, начиная с 2014 г., но в разные годы фиксировалась меньшая доля серых зарплат, данные приведены на рисунке 2.

Росстат вычислил оплату труда и смешенные доходы , не наблюдаемые прямыми статистическими методами, как разницу между всеми выплатами населению и всеми расходами населения, в номинальном выражение трлн. руб. к % – от ВВП.

Рис. 2. Изменение доли скрытых зарплат в ВВП

Таким образом, теневой сектор наносит и распределение доходов, поэтому для ущерб преимущественно на формирование правильной выработки налоговой полити- ки необходимо исследование и применение соответствующих мер.

На сегодняшний день вопрос повышения собираемости налогов является предметом дискуссии многих ученых и экономистов, многие из них склоняются к мнению, что повысить уровень собираемости налогов можно за счет внедрения новой техники администрирования, а так же с помощью совершенствования налогового законодательства.

Так, с 1 января 2019 года вступило в силу решение правительства о повышение ставки НДС с 18% до 20%.

НДС – первый налог по собираемости в Россини и крупнейший источник дохода бюджета. В 2018 году государство получило 5,1 трлн. руб. от НДС – 33,5% всех доходов бюджета.

НДС платят не все компании, право не платить его есть у компаний, оборот которых достигает 2 млн. руб. за три месяца, так же освобождены от уплаты пользователи специальных налоговых режимов.

В России НДС не самый высокий, например, в Германии ставка составляет 19%, во Франции и Великобритании – 20%, Финляндии – 24%. В США, Канаде и Японии нет НДС, но есть налог от продаж [3].

По подсчетам аналитиков, повышение НДС принесет в бюджет России в среднем 620 млрд. руб. дополнительных доходов в год. Эти деньги пойдут на финансирование национальных проектов, исполнение которых обойдётся в 8 трлн. руб. за 6 лет.

Было несколько путей пополнения бюджета:

– введение налога с продаж;

– повышение НДФЛ;

– введение прогрессивной шкалы НДФЛ.

Повышение НДФЛ меньше затронуло деловую среду и благосостояние малообеспеченных слоев населения, за счет сохранения льгот по НДС. Кроме того этот налог легко администрировать благодаря системе АСК НДС.

Вместе с повышением НДС правительство объявило о налоговых компенсациях для бизнеса за рост ставки. Среди них – снижение порогового значения суммы, уплаченных за три года налогов, дающее предприятием право на ускоренное возмещение НДС, с 7 млрд. руб., до 2 млрд. руб., а так же отмена регионального налога на движимое имущество.

Кроме того, сократился срок камеральных проверок деклараций НДС с трех до двух месяцев, это означает, что компании смогут быстрей возместить уплаченный налог, если они имеют такое право.

Таким образом, Минфин рассчитывает в 2019 году собрать 6,9 трлн. руб. за счет НДС или 34,6% всех доходов бюджета. А к 2021 году сбор НДС вырастет до 38% доход бюджета [4].

После повешения НДС эксперты и власти ухудшили прогнозы по росту ВВП на 2019 год. В частности, Минэкономразвития ожидает, что он составит 1,3% на фоне ускоряющегося роста цен и как следствие замедление потребительского спроса.

Стоит отметить, что на сегодняшний день масштаб данного вопроса огромен. Проблема теневого сектора сложная и масштабная, методы ухода от налогообложения многообразны, а повешение ставок налогов влекут нарастание социального недовольства.

Необходимо уйти от сложившейся системы и перейти к действенным мерам, направленным на результат.