Совершенствование процессов формирования сбалансированного бюджета Республики Крым

В настоящее время существует необходимость реформирования бюджетной системы Республики Крым. В связи с тем, что данный регион в полной мере не обеспечивает свои расходы соответствующими им доходами и является дотационным, проблема сбалансированности бюджета субъекта РФ имеет важное значение. Несоответствие доходов и расходов бюджета приводит к несбалансированности бюджета Республики Крым и, как следствие, к возникновению дефицита бюджета.

Целью исследования является определение стратегические направления достижения сбалансированности бюджета республики Крым и возможных источников финансирования дефицита бюджета.

Сбалансированная бюджетная политика региона является основой финансовых взаимоотношений между федерацией и ее субъектами, которые основаны на добросовестном выполнении взаимных обязательств. Для устранения зависимости республиканского бюджета от федерального и достижения его сбалансированности необходимо разработать пути его совершенствования и достижения главной цели – равенства доходов и расходов бюджета. Регион обретает финансовую самостоятельность в случае, если местные органы власти получают стабильные доходы, закрепленные за ними.

Практика показывает, что в процессе реализации муниципальной реформы территории, которые были всегда потенциальными донорами, в соответствии с новым законодательством стали дотационными, что противоречит цели увеличения финансовой независимости местных бюджетов.

Большая часть доходов региональных бюджетов формируется за счет поступлений из Федерального бюджета РФ. Объемы расходов на удовлетворение социальных потребностей населения увеличиваются, что, в свою очередь, должно обеспечиваться расширением полномочий по формированию налоговой базы местных бюджетов. Очевидно, что для обеспечения соответствия доходных полномочий расходными и создания условий для развития местного самоуправления, в России необходимо создать собственную систему финансовых источников для формирования региональных бюджетов. Налоговые доходы, закрепленные за региональными бюджетами, не обеспечивают в полном объеме расходы региона. Для устранения этого дисбаланса необходимо увеличить доли отчислений от налогов и сборов в региональные бюджеты. Также следует пересмотреть закрепленные действующим законодательством условия поступления финансов в региональные бюджеты за счет эффективного использования муниципалитетами земли и имущества.

В первую очередь необходимо выровнять фискальный потенциал каждого региона. Налоговый потенциал является основой фискального, так как его доля составляет до 80 % доходов бюджета.

Для того чтобы субъекты РФ могли проводить местную социальную и экономическую политику, необходимо дать им возможность оказывать влияние на налоговые поступления, предоставить постоянные и достаточные налоговые источники, которые укрепляют доходную часть бюджета.

В России сформирована такая бюджетная система, которая подразумевает зависимость местных бюджетов от федерального, что приводит к зависимости и местных органов власти к зависимости от руководства РФ. Однако, именно местные органы власти могут учитывать различные условия деятельности данного региона и структуру товарного рынка при формировании местной налогово-бюджетной политики, стимулировать деловую активность с учетом условий жизнедеятельности конкретной территории, а также создавать условия для обеспечения повседневных потребностей каждого человека в отдельности и населения муниципалитета в целом.

Проведенное исследование позволило сделать вывод, что в Республике Крым существует дисбаланс доходов и расходов бюджета, который можно сократить следующими способами: централизовать часть расходов или передать часть доходов с федерального на региональный и местный уровень.

Вторым методом в решении проблемы ликвидации общего бюджетного дисбаланса бюджетной системы Республики Крым является выбор: сократить расходы или увеличить налоговые поступления.

Таким образом, для увеличения доходной части местных бюджетов и обеспечения их сбалансированности необходимо:

• 1.    внести в налоговое и бюджетное законодательство РФ, позволяющее увеличить нормативы отчислений в бюджеты муниципальных образований от федеральных и региональных налогов;

• 2.    обеспечить закрепление отчислений от региональных налогов за местными бюджетами;

• 3.    обеспечить стабильность налогового законодательства и межбюджетных отношений для полного финансового обеспечения расходных обязательств местного бюджета.

Для того, чтобы органы местной власти были заинтересованы в развитии соответствующей инфраструктуры в регионе, необходимо разумно распределить полномочия, т. е. централизовать часть расходов. Исключение составляют полномочия, которые представляют собой федеральный мандат. К таковым относятся, например, обязательства по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения (составляющие примерно 0,58% ВВП).

Передача части налогов на региональный уровень может быть осуществлена, например, за счет одновременного увеличения ставки по НДФЛ с 13% до 15%, сокращения ставки страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации с 22% до 19,5%, а также увеличения трансферта из федерального бюджета в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. Каждая из указанных мер составляет примерно в 0,58% ВВП, что равноценно передаче обязательств по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения с регионального на федеральный уровень.

В качестве другого варианта передачи части средств регионам можно рассмотреть обложение пенсий налогом на доходы физических лиц с одновременным и соответствующим увеличением трансферта из федерального бюджета в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. Максимальное увеличение объема доходов региональных и местных бюджетов может составить 0,96% ВВП, а в случае введения ежемесячного налогового вычета в размере около 4000 руб. эта сумма станет эквивалентна рассмотренному выше варианту с увеличением НДФЛ на 2%.

Закрепление указанных расходных обязательств за федеральным уровнем выглядит более предпочтительным, нежели передача дополнительных финансовых средств регионам, поскольку обеспечит более равномерный финансовый эффект на региональные бюджеты, нежели передача любого из зачисляемых в федеральный бюджет налогов или увеличение общего объема любого из передаваемых сегодня на региональный уровень трансфертов.

Выравнивающий эффект будет усилен также за счет более высокой доли неработающего населения в бедных регионах, что связано как с более высоким уровнем безработицы, так и более высоким уровнем рождаемости, поскольку передача соответствующего расходного обязательства на федеральный уровень приведет к относительно большему сокращению расходных обязательств наименее финансово обеспеченных регионов. Введение же нового вида межбюджетных трансфертов приведет к усложнению всей системы финансовой помощи регионам и сделает ее менее прозрачной.

Уменьшение сумм расходов бюджета выглядит более предпочтительным в сравнении с увеличением налоговой нагрузки. Однако невозможно существенно снизить расходы, а рост доходов в большей степени обеспечивается за счет налоговых поступлений. Таким образом, из вариантов, предполагающих существенный рост налоговых доходов, более подходящим является увеличение ставки НДС с 18 до 20%.

На наш взгляд, наиболее приемлемым методом сбалансирования бюджета является изменение налоговых ставок. Этот способ легко реализуем и не требует высоких затрат. Однако следует с осторожностью отнестись к его использованию. НДФЛ занимает значительную часть налоговых поступлений в местные бюджеты. Исходя из этого, важно увеличивать налогооблагаемую базу по НДФЛ, как на уровне регионов, так и государства.

Значимость налога на доходы физических лиц для муниципальных бюджетов повышается в связи с тем, что активизируется политика роста доходов населения, создаются дополнительные рабочие места, тенденция роста заработной платы, и ее индексация из-за инфляции. НДФЛ называют и «торжеством социальной справедливости», и «эффективным способом пополнения бюджета». Таким образом, увеличения доходной части бюджета можно добиться за счет повышения ставки налога на доходы физических лиц.

С позиции «социального равенства» этот налог занимает особое место. В случае повышения ставки НДФЛ богатые люди начнут массово скрывать или уменьшать свои доходы. Доказательством может служить следующая ситуация – в 2001 году предельную ставку НДФЛ снизили, что привело, в свою очередь, к увеличению налоговых поступлений в бюджет почти на 1% ВВП страны в тот период. Что свидетельствует о том, что многие предприниматели вышли из тени и перестали уклоняться от налогов. Население страны стало меньше получать зарплат в конверте. Социальная справедливость восторжествовала.

Прогрессивная шкала НДФЛ приведет к тому, что богатые регионы с высоким уровнем заработной платы станут еще богаты, а бедные – беднее. При этом возможно увеличение уровня безработицы, уменьшение инвестиций и отсутствие стимула к труду у населения. В итоге, при повышении ставки НДФЛ последствия для региона станут отрицательными, что в первую очередь негативно отразится на наименее защищенных слоях населения.

Однако есть множество стран, где прогрессирующая ставка НДФЛ дала положительные результаты. Это обусловлено тем, что в этих странах уклонение от уплаты налогов не только карается законом, но и осуждается в обществе. Кроме этого, население страны и бизнесмены знают на какие мероприятия уходят уплаченные налоги, то есть полностью доверяют государству. Это позволяет сделать вывод о том, что люди должны знать, куда уходят уплаченные ими налоги, а государство со своей стороны должны обеспечивать их целенаправленное использование. Высокий уровень жизни населения обеспечивается не столько налогами, сколько развитием бизнеса и лидирующим местом страны в международной торговле.

Население Республики Крым и России в целом на данный момент не знает, на что они платят налоги, общество не доверяет власти. Это, в свою очередь, и приводит к развитию теневой экономики и, в последствии, к уклонению от уплаты налогов. Поэтому органы государственной власти должны стремиться завоевать доверие граждан и выполнять в полной мере свои непосредственные обязанности. Для вывода предприятий из «тени» власти должны стремиться завоевать доверие общества.

Увеличить доходы бюджета можно за счет увеличения государственных пошлин. Поправками в главу 25.3 НК РФ предлагается увеличить государственную пошлину за выдачу загранпаспорта, содержащего электронный носитель информации – с 3500 рублей до 5000 рублей, а для детей до 14 лет –с 1500 до 2500 рублей. Кроме того, предлагается увеличить в три раза госпошлину за регистрацию транспорта – с 500 до 1500 рублей и выдачу национального водительского удостоверения на пластике – с 2000 до 3000 рублей [7]. Таким образом, увеличение государственных пошлин приведет к значительному увеличению доходной части бюджета, что положительно повлияет на его сбалансированность.

В России есть множество, так называемых, самозанятых граждан. В настоящий момент миллионы российских граждан самостоятельно работают в самых разных сферах от мелкого ремонта и строительства до автосервисов. Для вывода из теневой экономики самозанятых граждан необходимо на два года освободить их от уплаты налогов и обязательных взносов.

Социальная сфера также требует изменений, в частности, это увеличение размера пособий по уходу за ребенком. Сейчас ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается до достижения ребенком возраста 1,5 лет. С 1 февраля 2016 года минимальный размер такого пособия составляет: по уходу за первым ребенком –2 908,62 рубля; по уходу за вторым и последующими детьми –5 817,24 рубля. Предлагается увеличить размер пособия, а также период выплаты пособия по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста трех лет. Принятие законопроекта приведет к повышению социальной защищенности молодых матерей и позволит обеспечить минимально необходимый уровень ухода за ребенком. Принятие таких мер улучшит демографическую ситуацию как Республики Крым, так и всей Российской Федерации в целом.

Для экономии бюджетных средств можно использовать и другие идеи. Чиновники в целях экономии бюджета предлагают два варианта. Первый – отказаться от выплаты пенсий тем, чей доход превышает 500 тыс. рублей или 1 млн рублей в год. Второй – отменить фиксированную выплату пенсионерам, доход которых превышает 2,5 прожиточного минимума в месяц (сейчас это около 22 тыс. рублей). Фиксированная выплата составляет в настоящее время 4 559 рублей. Эта сумма выплачивается вне зависимости от трудового стажа и количества пенсионных баллов. Отказ от выплат по менее жесткому варианту (доходы свыше 1 млн рублей) позволит федеральному бюджету сэкономить в 2017-2019 годах почти 450 млрд рублей.

Следует отметить, что в 2016 году пенсии работающих пенсионеров индексироваться не будут, также правительство отказалось от второй индексации пенсий как работающим пенсионерам, так и неработающим.

Еще одним способом пополнения бюджета является введение новых налогов: например, курортный сбор. Так как туристическая отрасль в Крыму достаточно развита, такие меры принесут высокий доход бюджету региона. Полученные таким образом деньги власти Крыма могут направить на улучшение туристской инфраструктуры полуострова.

Учитывая, что по последним данным в Крыму в 2016 году побывали 4,6 миллиона туристов, а средняя продолжительность отдыха составляет 12 дней, то при курортном сборе даже в 100 рублей регион получил бы доход на сумму более 5 миллиардов рублей, при условии, что его оплатят все туристы. Стоит обратить внимание, что курортный сбор должен распространяться не на все территории полуострова, а лишь на места проживания туристов.

Также есть возможность отменить транспортный налог и включить в стоимость бензина фиксированную ставку налога. Таким образом, население будет справедливо уплачивать, т.е. тот, кто больше ездит, соответственно, больше платит. Это сведет к минимуму уклонение от платы такого налога, а также существенно увеличит доходы бюджета.

Еще одной актуальной проблемой является парковка автомобилей в неположенных местах. Можно увеличить штрафы за парковку в неположенных местах (вдоль улиц, на кольце центр. рынка и т.д.), а также ввести платные парковки. Это, в первую очередь, позволит увеличит доходную часть бюджета и будет способствовать решению дорожных проблем. Государство может привлечь организации к участию в создании и оборудовании мест для парковки. Если сотрудникам организации часто приходится пользоваться услугами платных парковок целесообразно составить локальный нормативный документ, регулирующий порядок оплаты платных парковок. Такой документ может утверждать:

• •    перечень сотрудников, которым возмещаются расходы на парковку служебного или личного транспорта;

• •    разрешенные способы оплаты парковок;

• •    порядок возмещения таких расходов сотрудникам;

• • перечень подтверждающих документов;

• •   сроки представления таких документов в бухгалтерию.

Система платных городских парковок полностью автоматизирована и работает по предоплатной системе. Существует несколько способов оплаты размещения транспортного средства на платной городской парковке (п. 2.3 Правил пользования городскими парковками и размещения на них транспортных средств, утв. Постановлением № 289-ПП):

• •    оплата путем списания денег с виртуального парковочного счета водителя через веб-портал/мобильное приложение;

• •    оплата со счета мобильного телефона с помощью СМС-сообщения;

• •    оплата через паркомат с помощью банковских карт или предварительно приобретенных парковочных карт;

• •    оплата с помощью электронного кошелька, через велотерминалы, а также наличными через терминалы QIWI;

• •    приобретение парковочных абонементов.

Реализация всех предложений приведет к значительному увеличению доходной части бюджета Республики Крым, что, в свою очередь, приведет к выравниванию бюджета, устранению его дефицита и в последствии, к достижению сбалансированности. Главной задачей при составлении бюджета является соблюдение правила: «каждой статье расходов должны соответствовать достаточные доходы».

Формирование сбалансированного бюджета важно для развития экономики России в целом. Так как положительное развитие экономики характеризуется возможностью определения расходов и доходов страны. Необходимо зафиксировать статус резервного фонда и утвердить целевой характер его использования. Должны соблюдаться выплаты заработных плат, пенсий, пособий и финансирование государственных целевых программ. Необходимо создавать благоприятный климат для развития бизнеса и привлечения инвестиций, что приведет к улучшению фискальной политики страны в целом и уменьшению уклонений от уплаты налогов. Также необходимо обеспечить целевое использование инвестиций, не допуская их привлечения для покрытия текущих расходов.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что в связи со сложившейся экономической ситуаций в стране, сопровождающейся дисбалансом бюджетной системы, необходимо выявить и сократить неэффективные расходы, ужесточить меры по контролированию и регулированию за всеми бюджетными потоками, а также за процессами, касающимися образования государственного долга, как на федеральном, так и на региональном и местном уровнях.