Совершенствование региональной налоговой политики в рамках транспортного налога

Налоговая политика – это составная часть социально – экономической политики государства, которая ориентирована на обновление экономической ситуации страны и регионов, экономический рост, гармонизацию интересов экономики и общества.1

Региональная налоговая политика представляет собой составную частью региональной экономической политики, которая разрабатывается на региональном уровне управления в соответствии с принятой концепцией социально – экономического развития, как на среднесрочный, так и на и долгосрочный периоды в зависимости от состояния экономики самого региона и других факторов, а также от целей, которые на данном этапе развития являются приоритетными. Она реализуется через механизм, который представляет собой систему организационных мер, определяющих порядок управления экономикой регионов в зависимости от характера поставленных в данный момент времени целей и задач.

Для региональных налогов налоговые ставки, а также порядок и сроки их уплаты определяются законодательством субъектов РФ, но исключительно в рамках Налогового кодекса РФ. Основание для льгот, а также порядок их применения для региональных налогов определяется региональным законодательством субъекта РФ.

Проблема недостатка обеспеченности поступлениями от автовладельцев - пользователей дорог - расходов на поддержание качества дорожного полотна и развития дорожной инфраструктур является актуальной для всех регионов страны, вне зависимости от развитости дорожной сети или владельцев автотранспортных средств.

В транспортном налоге отсутствует взаимосвязь между объемами налогообложения и реальным износом дорожной сети региона, что вызвано в первую очередь особенностями налоговых баз налогов, которые уплачивают владельцы автотранспортных средств. Так, налоговая база транспортного налога рассчитывается от мощности двигателя в лошадиных силах автотранспортного средства и, следовательно, не находится в какой-либо зависимости с реальным износом, причиняемому дорожному покрытию налогоплательщиком. По сути, данный налог является имущественным и призван исполнять скорее фискальную функцию для пополнения региональных бюджетов.

Чтобы сделать транспортный налог соответствующим курсу реформ для повышения целевого покрытия дорожных расходов автовладельцами, необходимо переосмысление его роли в общей структуре налогов. Если топливные акцизы являются оптимальным из существующих налогов источником финансирования расходов на ремонт и поддержание текущей дорожной сети, то транспортный налог может быть использован в качестве целевого источника финансирования второй по объему статьи расходов дорожных фондов - расходы на реконструкцию и строительство дорог.

Так же сейчас особо актуальной является проблема загрязнения автомобильными транспортными средствами атмосферного воздуха. Это в первую очередь связано с тем, что количество автотранспортных средств из года в год увеличивается, а их выхлопы негативно влияют на экологию и, как следствие, на здоровье населения. В результате роста количества автомобилей, использования топлива низкого экологического класса и неудовлетворительного состояния большей части автотранспортных средств загрязнение атмосферного воздуха продолжает расти. Это, в свою очередь, негативно сказывается на состоянии здоровья населения. При этом страдают не только сами автомобилисты, но и те, кто собственных автомобилей не имеет, но проживает на территории с большим количеством автотранспорта.

Необходимо определить такую структуру налога и величину налогового бремени, чтобы, с одной стороны налог не оказал сильное негативное воздействие на развитие автомобилестроения и сферу транспортных услуг, а с другой - сыграл бы экологическую роль.

Экологическую направленность транспортного налога можно обеспечить за счет дифференциации его ставок в зависимости оттого, насколько вредным для окружающей природной среды будет эксплуатация того или иного транспортного средства. В целях повышения уровня экологической безопасности автотранспортных средств в российской структуре транспортного налога необходимо использовать льготы. Вместе с тем, возможность применения налоговой льготы по транспортному налогу уже предусмотрена п. 3 ст. 361 НК РФ, согласно которой допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.2

Таким образом, у субъектов РФ имеется возможность устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от экологического класса транспортного средства, при этом ставки, установленные в НК РФ прямо не закрепляют дифференциации в зависимости от экологического класса транспортного средства. Таким образом, стимулирование налогоплательщиков по уменьшению уровня загрязнения окружающей среды на транспорте посредством установления налоговой льготы является правом субъекта РФ.

Анализ региональных законов о транспортном налоге позволяет сделать вывод, что субъекты РФ в большинстве своем не пользуются своим правом, т.е. не устанавливают дифференцированных ставок в зависимости от экологического класса транспортного средства.

Стоит признать, что правовое регулирование в данном случае является неэффективным. Хочется отметить, что только федеральное законодательство может поправить ситуацию. Если федеральное законодательство дифференцирует налоговые ставки по экологическому классу транспортных средств в НК РФ, то неизбежно обяжет субъекты РФ пересмотреть в этом же направлении свои законы о транспортном налоге. Важно отметить, что внесением экологических изменений в налоговые ставки не ограничивают возможности правового стимулирования уменьшения уровня загрязнения окружающей среды транспортными средствами.