Совершенствование системы местного налогообложения

Налоги всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства.

Сам процесс зарождения налога главным образом происходит в течение бюджетного процесса, который подразумевает установку задач и целей в сфере финансов, а также выработку конкретных механизмов мобилизации денежных средств в бюджет, отбор направлений использования денежных средств, а также управление бюджетной системой и финансами.

Эффективность налоговой политики зависит от создания рационального механизма обеспечения реального сочетания интересов на каждом уровне бюджетной системы. Существующая система межбюджетных отношений в России далека от совершенства. Последнее находит отражение в сохраняющейся индивидуальности при распределении финансовых средств отдельным регионам. К другим недостаткам современной системы МБО следует отнести:  отсутствие целевой направленности финансовой поддержки субъектов Федерации, недостаточную «прозрачность» в методике расчета трансфертов, а также отсутствие стимулов для местных и региональных властей в укреплении собственной налоговой базы и обоснованной методики оценки реальных бюджетных потребностей регионов. Данные недостатки также на уровне «региональные бюджеты – местные бюджеты».[1]

Что же такое местные налоги? К местным налогам относят комплексную отрасль дохода, которая подразумевает совокупность правовых норм, регулирующие общественные отношения в системе местного самоуправления.

Финансово-экономические отношения, формирующиеся в местном самоуправлении, являются своего рода отражением финансовоэкономических отношений в стране в целом. В то же время положение финансово-экономического состояния государства напрямую влияет на состояние финансово-экономических основ местного самоуправления.

Под финансовыми ресурсами муниципального образования понимают определенную совокупность отношений, которые складываются относительно внебюджетных фондов, местного бюджета, а также финансовых ресурсов муниципальных предприятий, займов, ссуд, поступлений от продажи муниципальной собственности, ценных бумаг и т.д.[2]

Сегодня, местная система налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в реформировании. С одной стороны, ее функционирование должно обеспечить финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, она должно являться инструментом местной социально-экономической политики, направленной на реализацию задач стабилизации экономики и устойчивого экономического развития территорий.

Таким образом, необходимо сформировать единую систему местного налогообложения. Последняя в свою очередь, должна быть построена на общих принципах и методологии взимания. Местные органы самоуправления обязаны иметь право ввода налогов с учетом специфики территории в рамках широкого перечня, предусмотренного и разработанного высшими законодательными органами власти.

В то же время, реформирование системы местного налогообложения необходимо сопровождать корректировкой местного процесса. Создание доходной части бюджета должно базироваться на местных налогах вне зависимости от их удельного веса в структуре налоговых доходов. Местные органы власти должны обосновывать нормативы отчислений от федеральных налогов на базе прогнозов о поступлениях от местных налогов, а не наоборот.[3]

При стабильной муниципальной налоговой системе местные органы самоуправления смогли бы уделять больше внимания источникам доходов своих бюджетов, включая кредиты, субсидии, муниципальные займы. В базовым направлениям совершенствования межбюджетных отношений также следует отнести следующие процессы:

• -    разработка, а также использование в бюджетном процессе среднесрочной программы корректировки разделения расходов и доходов среди уровней бюджетной системы;

• -    формирование механизма контроля за целевым использованием федеральных поступлений;

• -    укрепление налоговой региональной базы при соответствии местного и регионального налогообложения общим принципам налоговой системы, а также обеспечение финансовых гарантий органам местного самоуправления по всей территории государства (вплоть до их прямой финансовой поддержки из федерального бюджета с зачетом выделяемых средств в лимит общих трансфертов региону).

В то же время, важное место в налоговой программе, направленной на оптимизацию муниципального налогообложения, необходимо отдать ужесточению контроля за местными налогами и их фискальной эффективности, упрощению налогообложения для местных предприятий, а также налоговому стимулированию местных предприятий с целью повышения их конкурентоспособности.