Совершенствование системы налогообложения в целях экологизации экономики

Темпы изменения природных условий стали вполне соизмеримы с темпами изменения самого общества, и вся мировая цивилизация в настоящее время направлена на новую стратегия развития, которая получила название «стратегия устойчивого развития». Принципиальным вопросом при формировании концепции устойчивого развития и экологизации экономики является вопрос о механизмах реализации такой концепции. При этом обычно выделяют три подхода:

• 1)    прямое регулирование , связанное с воздействием государства, – нормативно-правовые, административно-контрольные меры, прямое регламентирование и т.д.;

• 2)    экономическое стимулирование , связанное с развитием рыночных механизмов;

• 3)    смешанные механизмы , сочетающие первые два подхода.

Рассмотрим экономический подход. При экологизации экономики, переходе к устойчивому типу развития важнейшим является вопрос о механизмах реализации экологоориентированно- го развития. Здесь приоритетное значение имеет формирование эффективного экономического механизма природопользования. В современных условиях это возможно при выполнении следующих принципов:

• 1.    Эффективная концепция рационализации природопользования и охраны окружающей среды и соответствующий экономический механизм природопользования в секторах/комплексах могут быть реализованы только после разработки концепции развития самих секторов/комплексов и всей экономики в целом.

• 2.    Экономический механизм природопользования должен быть органической частью «глобального» экономического механизма, он не может быть локальным и охватывать только природоэксплуатирующие комплексы и отрасли. Данный механизм должен быть согласован с другими экономическими механизмами, действующими на последующих этапах природно-продуктовой вертикали, соединяющей первичные природные ресурсы с конечной продукцией.

• 3.    Экономический механизм природопользования в комплексах должен формироваться на межотраслевой и межрегиональной основе. Эффективный экономический механизм природопользования может быть создан только на основе комплексного подхода.

В качестве примера включения экономического механизма природопользования в общий механизм, охватывающий всю природно-продуктовую вертикаль, его согласования с «послеприродны-ми» механизмами и ориентацией на конечные результаты можно привести возможную систему налогов для природно-продуктовой вертикали.

Налоговая система должна быть устроена таким образом, чтобы на первых этапах природнопродуктовой вертикали налоги были максимальными (для «подавления» природоэксплуатирующей деятельности), они должны убывать по мере приближения к стадии конечной продукции (для стимулирования высокотехнологичных, инфраструктурных, перерабатывающих и обрабатывающих отраслей). Принципиальным моментом при росте природноресурсных налогов является возможность снижения налогового бремени на труд и капитал, т.е. должна соблюдаться фискальная нейтральность в виде сохранения общей суммы налогов, здесь происходит только их реструктуризация.

Современные системы налогов в мире и России сосредоточены прежде всего на взимании налогов с населения, с прибыли, добавленной стоимости. Плата за природопользование составляет в лучшем случае лишь несколько процентов от доходной части бюджета. Тем самым в определенной степени поощряется природоэксплуатирующая деятельность. При сохранении общей суммы налогов целесообразно резкое изменение пропорций в пользу увеличения удельного веса налогов, связанных с природопользованием, прежде всего платы за право пользования природными ресурсами, «зеленых» налогов. Эта доля должна возрасти и составить существенную часть доходов государственного бюджета. Это позволит более адекватно учесть воздействие на окружающую среду, деградацию природных ресурсов и создаст стимул для снижения природоемкости экономики. В России это даст возможность также резко увеличить изъятие природной ренты, которая принадлежит всему обществу, а сейчас в значительной степени монополизируется природоэксплуатирующими секторами, прежде всего топливно-энергетическим комплексом.

Так, в США в 1989 г. в целях сокращения производства фреонов, разрушающих озоновый слой, был введен налог на их продажу. Для того чтобы дать промышленности время на переход к производству заменяющей продукции, этот налог был установлен прогрессивным во времени. Как показали исследования в США, введение даже ограниченного числа «зеленых» налогов позволило бы ежегодно собирать дополнительно в федеральный бюджет 100 млрд дол. Экологические акцизные налоги широко распространились в европейских странах. Во Франции, Германии, Италии действует налог на смазочные масла, в Норвегии и Швеции – на минеральные удобрения и пестициды, за счет которых финансируется программа устойчивого, экологосбалансированного сельского хозяйства, в Австрии и Великобритании введен налог на пользование топливными и нефтяными продуктами.

Отметим, что помимо экологических федеральных налогов необходимо предусмотреть право на введение отдельных экономических механизмов субъектами Российской Федерации (региональные налоги) в зависимости от решения экологических проблем территорий.

Это будет актуально в Байкальском регионе, где в данный момент формируется стратегия сохранения биоразнообразия.

Также для стимулирования природоохранной деятельности в обязательном порядке необходимо предусмотреть возможность установления налоговым и бюджетным законодательствами:

• -    налоговых льгот (в конкретных случаях хозяйственной деятельности, например, при строительстве очистных сооружений для жилищнокоммунального сектора, переработке отвалов и рециклинге отдельных видов отходов, рекультивации территорий и др.),

• -    экологических депозитов (для гарантированного финансирования работ по рекультивации отработанных карьеров, рекультивации полигонов захоронения отходов),

• -    экологических фондов (для ликвидации накопленного экологического ущерба), в дальнейшем предоставление фондам льгот при налогообложении;

• -    государственных кредитов и государственных заказов на выполнение работ, направленных на охрану окружающей среды.

При осуществлении эффективной природоохранной деятельности целесообразно уменьшение налогооблагаемой прибыли. Например, может быть сокращение налогооблагаемой прибыли на сумму, которую предприятие реинвестировало на природоохранные цели. Также отметим, что налоговые льготы для производителей должны устанавливаться не только с учетом уровня проведения природоохранных мероприятий, но и экологичности вида деятельности.

Экологические, или «зеленые», налоги призваны решать по крайней мере две задачи:

• -    во-первых, сделать стоимость продукции более адекватной по отношению к затратам, в том числе природных ресурсов, и ущербам, наносимым окружающей среде;

• -    во-вторых, способствовать компенсации экологического ущерба самим загрязнителем, а не всем обществом, т.е. способствовать реализации принципа «загрязнитель платит».

В связи с тем, что целью политики устойчивого развития общества является поиск таких инструментов охраны окружающей среды, которые позволили бы добиться равновесия между требованиями экологической и экономической эффективности, экологические налоги могут выполнять как стимулирующую роль для развития эколого сбалансированных производств и видов деятель- ности, так и «подавляющую» для природоемкой деятельности. Здесь государство дает только первоначальный толчок, с помощью налогов воздействуя на цены, а все остальное по идее должны делать рыночные механизмы – воздействовать на поведение производителя и потребителя, на спрос и предложение продукции в зависимости от степени ее экологичности и т.д.

Таким образом, экономические механизмы смогут обеспечить баланс интересов государства и хозяйствующих субъектов (природопользовате-лей). Тем самым экологическое налогообложение должно стать частью общего механизма, регулирующего функционирование отдельных производств в природно-продуктовой вертикали, и быть ориентировано на конечные результаты.

Для совершенствования налоговой системы России с учетом экологизации экономики потребуется время. Однако это станет существенным фактором для успеха долгосрочной стратегии, направленной на достижение масштабных перемен, необходимых для перехода к устойчивому развитию - экономическому развитию, не разрушающему природные ресурсы, в которых будут нуждаться будущие поколения жителей Земли.