Совершенствование системы налогового планирования в рамках промышленного предприятия

Значительный уровень налоговой нагрузки свидетельствует о необходимости совершенствования системы налогового планирования в организации, что будет способствовать оптимальному формированию ресурсного потенциала промышленных предприятий [4]. Мы придерживаемся точки зрения отдельных авторов относительно выделения отдельной структурной единицы организации – сектора налогового планирования [3]. Финансовая структура с учетом изменений будет иметь вид, представленный на рисунке 1.

Рисунок 1 - Планируемая финансовая структура предприятия

В соответствии с изменениями в организационной структуре совершенствование налогового планирования в ООО «ОЗЦМ» будет производиться следующим образом. В начале каждого календарного года планово-экономический отдел с учетом данных, предоставленных бухгалтерией и другими производственными отделами, разрабатывает годовой бюджет предприятия.

При планировании расходной части бюджета одной из его статей являются налоговые отчисления, данные для которого формируются исходя из производственных и рыночных показателей и информации, предоставленной бухгалтерией. Сектор налогового планирования формирует календарь налогоплательщика, на основании которого составляется график уплаты налоговых платежей для ООО «ОЗЦМ».

Сектор также формирует цели и задачи процесса налогового планирования при условии повышения качества налогового планирования, маркетинговых исследований, усиления конкурентных преимуществ в результате использования элементов налоговой оптимизации . При завершении проекта бюджета планово-экономический отдел согласует его с заместителем генерального директора, который утверждает бюджет и передает в финансовый отдел

Бухгалтерия осуществляет расчеты текущих налогов, необходимых к уплате в бюджет и своевременно передает рассчитанные налоговые декларации заместителю главного бухгалтера, который осуществляет функцию контроля планируемых данных в годовом бюджете и фактически исполненных, в том числе и в разделе налогового администрирования.

Выявленные отклонения доводятся до сведения заместителя генерального директора, который координирует работу по выявлению причин допущенных отклонений. Таким образом, ввод сектора налогового планирования в финансовую структуру организации, позволит с использованием элементов налогового планирования в ООО «ОЗЦМ» контролировать основные функциональных области, что представлено на рисунке 2. На эффективность контроля и оценку мероприятий по оптимизации налогового портфеля, результатов реализации запланированных мероприятий, оказывает влияние рационально организованный документооборот при организации налогового планирования.

Рисунок 2 – Контролируемые основные функциональные области в системе налогообложения

Для согласования уровня ответственности между различными структурными звеньями предприятия при осуществлении налогового планирования предлагается линейная карта распределения обязанностей, с учетом использования основные функциональные области в системе налогообложения [3].

Матрица показывает степень участия каждого отдела предприятия в соответствующем решении и работе по его выполнению, отражая объем и характер полномочий, реализуемых каждым должностным лицом при совместном участии в реализации функций налогового планирования, пересечении полномочий и ответственности двух или нескольких лиц.

Для успешной деятельности по планированию налогов необходимы финансовые, материально-технические и интеллектуальные ресурсы, формирующиеся при составлении ежегодного налогового плана. Налоговый план предприятия включает разделы, представленные на рисунке 3

Рисунок 3 - Налоговый план предприятия

Разработка оптимальной налоговой политики в организации осуществляется не для упрощения бухгалтерского и налогового учета, а в целях оптимизации налогов и сборов, уплачиваемых предприятием при снижении налогового нагрузки. Учетная политика организации предусматривает способы оптимизации налогового портфеля на основе различных вариантов отражения в учете имущества и обязательств [1].

Формирование учетной политики обязательно для предприятий, но с позиции налогового планирования по каждому разделу учетной политики предприятия целесообразно дополнительно формировать специальные расчеты, раскрывающие уровень налоговой экономии по определенным налогам для достижения более высоких результатов финансовой деятельности и показателей, свидетельствующих об эффективности работы предприятия [1].

В целом можно сделать вывод, что формирование оптимальной учетной политики считается наиболее востребованным направлением налогового планирования и оказывает непосредственное влияние на финансовое положение хозяйствующих субъектов на основе эффективного управления затратами в целях их оптимизации, повышения конкурентоспособности продукции [2].

Введение дополнительной структурной единицы «сектор налогового планирования» будет способствовать рациональной организации документооборота, оптимальному распределению ответственности между различными структурными звеньями предприятия, усовершенствования системы налогового планирования.