Совершенствование системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью сельскохозяйственной организации

Keyword: accounts receivable and accounts payable, methods of managing accounts receivable and accounts payable.

Выбор верной системы управления процессом расчетов с дебиторами и кредиторами, своевременность и достоверность отражения данных по дебиторской и кредиторской задолженности – остаются актуальными проблемами на сегодняшний день. Решение этих проблем благотворно отразится на качестве расчетов и приведут к успешной работе предприятия.

Целью данной работы является совершенствование системы управления    дебиторской    и    кредиторской    задолженности сельскохозяйственной организации ЗАО «Степное». Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

• •     Анализ методов и системы управления дебиторской и

• кредиторской задолженности сельскохозяйственной организации;

• •     Сравнительный  анализ оборачиваемости  дебиторской  и

• кредиторской задолженности в ЗАО «Степное» (Табл. 2);

• •    Изучение соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Степное» (Табл. 3) ;

• •    Выбор оптимальной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью для ЗАО «Степное».

В таблице 1 представлены различные методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, и описаны их достоинства и недостатки [5].

Таблица 1  – Достоинства и недостатки методов управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Методы управления	Достоинства	Недостатки
Система штрафов и скидок	Сокращение расходов по контролю, оплате и взысканию задолженностей	Штрафные санкции увеличивают налоговую нагрузку на организацию
Введение кредитной политики	Оптимизация продаж, ускорение расчёта по задолженностям	Неверные расчёты и управленческие решения приведут к противоположному результату
Факторинг Форфейтинг Учет векселей Страхование от непоступления платежа	Ускорение и гарантия расчета по задолженностям	В связи с высокой стоимостью, данные методы редко являются рентабельными и не всегда целесообразны
Мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности	Своевременное определение просроченной задолженности	Необходимость в увеличении штата сотрудников

Результат реализации многих упомянутых в таблице 1 методов зависит от квалификации и заинтересованности сотрудников [3].

Эффективное управление подразумевает системный подход (применение комплекса методов), направленных на решение поставленных задач [4].

На основании проведенного анализа методов управления, сформирована общая схема системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации (Рисунок 1).

Рисунок 1 – Система управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации

По итогам проведенного анализа выявлена необходимость в подобной системе управления. Учитывая особенности деятельности объекта исследования, сельскохозяйственной организации ЗАО «Степное», следует отметить, что важным фактором при формировании системы управления является минимизация затрат выполнения предложенных мероприятий и оптимизация денежных потоков в данной организации.

Основными видами деятельности ЗАО «Степное» являются: производство, закупка, хранение, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции, занятие племенной деятельностью крупного рогатого скота.

Таблица 2 – Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в ЗАО «Степное» в 2019 году

Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность
Темп роста, %	85,8	61,3
Оборачиваемость, кол. оборот.	24	38
Оборачиваемость, дней	15	10

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности, исходя из данных таблицы 2, позволяет сделать следующие выводы.

В организации в 2019 г. преобладала сумма дебиторской задолженности. Причина этого в том, что покупателям предоставляется рассрочка платежей, а также – в более высокой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, разрыву денежных потоков и обуславливает платежеспособность организации.

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности [4]. Поэтому целесообразно сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности. Далее рассчитывается коэффициент соотношения долга (отношение дебиторской к кредиторской задолженности).

Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует об перенаправлении собственного капитала в дебиторскую задолженность.

Таблица 3 – Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Степное»

Показатели	2017 год	2018 год	2019 год	Отклонение (+,-)
				2018 к 2017	2019 к 2018

Общая     сумма     дебиторской задолженности	16534	16900	14507	366	-2393
Общая     сумма    кредиторской задолженности	12844	14846	9102	2002	-5744
Соотношение    кредиторской    и дебиторской задолженности	0,77	0,87	0,62	0,1	-61,13

На основании полученных данных, приведенных в таблице 13 видно, что 2017 г. коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности говорит о уменьшении кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью в 1,29 раза. В 2019 г. данное соотношение составило 0,62, то есть дебиторская задолженность уже превышает кредиторскую в 1,59 раза. Кредиторская задолженность должна превышать дебиторскую не более, чем на 10%. Необходимо ежеквартально отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и прикладывать все эффективно-значимые усилия для её снижения. Следует внимательно анализировать, и рассчитываться с кредиторами поэтапно, планомерно, и в установленные сроки возвращать им долги, в противном случае предприятие потеряет доверие своих постоянных поставщиков, что может сказаться на деловой репутации, банков и других кредиторов, получение высоких по сумме штрафных санкций по расчетам с контрагентами [5].

Основываясь на изучении методов управления, и проанализировав дебиторскую и кредиторскую задолженность ЗАО «Степное», в целях улучшения состояния расчётов предлагается усовершенствованная система управления дебиторской и кредиторской задолженностью (Рисунок 2).

Рисунок 2 – Система управления дебиторской и кредиторской задолженностью ЗАО «Степное»

Своевременное выявление недопустимых видов кредиторской и дебиторской задолженности (просроченные (неоправданные) задолженности)

Контроль состояния расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям

Система управления дебиторской и кредиторской задолженностью сельскохозяйственной организации

увеличение числа покупателей. С целью уменьшения риска неуплаты несколькими крупными

Отслеживание соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Разработка скидочных систем и их реализация при досрочной оплате

покупателями