Совершенствование системы управления прибылью коммерческого банка

Управление прибылью является важной составной частью банковского менеджмента, цель которой заключается в максимизации прибыли при допустимом уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса.

Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами [3] .

Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг [3].

Управление прибылью банка осуществляется через систему элементов, которые тесно взаимосвязаны между собой. Можно выделить основные элементы управления прибылью в коммерческом банке :

• -    планирование доходов, расходов и прибыли банка;

• -    определение подразделений банка, которые участвуют в процессе управления прибылью;

• -    применение способов оценки уровня прибыльности банковской деятельности;

• -    определение методов текущего регулирования прибыли.

Управление прибылью коммерческого банка осуществляется на различных уровнях : на уровне банка в целом, на уровне отдельных направлений деятельности банка, взаимоотношений с клиентом, отдельных рабочих мест, конкретных банковских продуктов..

Таким образом цель управления прибылью коммерческих банков заключается в максимизации прибыли при допустимом уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса.

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка состоит в проведении анализа доходов, расходов банка, расчета прибыли и рентабельности.

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества, получаемых ими доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли кредитной организации.

На основании данных бухгалтерской отчетности Россельхозбанка проведем анализ состава и динамики доходов банка, данные анализа представим в таблице 1.

Таблица 1 Анализ состава и динамики величины доходов ОАО

«Россельхозбанк»

Наименование показателей	Значение показателей, млн. руб.			Изменение, млн. руб.	Темп роста, %
	2011	2012	2013		2013/2011
Процентные доходы	119774	143006	161057	+ 41283	134,47
Комиссионные доходы	5693	8139	9272	+ 3579	162,87
Прочие операционные доходы	2867	374	1280	- 1587	44,65
Итого	128334	151519	171609	+ 43275	133,72

На основании данных таблицы можно сделать вывод о заметном росте доходов банка в течение рассматриваемого периода на 43275 млн. рублей или в 1,34 раза.

Основной рост доходов банка обусловлен ростом процентных доходов на 41283 млн. рублей или в 1,34 раза и ростом комиссионных доходов на 3579 млн. рублей или почти в полтора раза (на 62,87 %).

Операционные доходы в 2013 году по сравнению с 2011 годом снизились на 55,35%.

Таблица 2 Структура доходов ОАО «Россельхозбанк»

Наименование показателей	Значение показателей, млн. руб.			Структура , %
	2011	2012	2013	2011	2012	2013
Процентные доходы	119774	143006	161057	93,3	94,4	93,9
Комиссионные доходы	5693	8139	9272	4,5	5,4	5,4
Прочие операционные доходы	2867	374	1280	2,2	0,2	0,7
Итого	128334	151519	171609	100	100	100

Наибольший удельный вес в структуре доходов Банка приходиться на процентные доходы, в 2013 году он составил 93,9%.

Вторая статья доходов по своему удельному весу – это комиссионные доходы, причем в динамике он только вырос и составил 5,4%.

Операционные доходы по своему удельному весу снизились и составили 0,7%.

Проанализируем состав и динамику расходов банка.

Таблица 3 Анализ состава и динамики величины расходов ОАО «Россельхозбанк»

Наименование показателей Значение показателей, млн. руб. Изменение, млн. руб. Темп роста, % 2011 2012 2013 2013/2011 Процентные расходы 68345 91960 103633 + 35288 151,63 Комиссионные расходы 1033 1031 1376 + 343 133,20 Операционные 28567 31737 36822 + 8255 128,90 "Экономика и социум" №4(13) 2014   4

расходы
Итого	97945	124728	141831	+43886	144,81

Из таблицы видно, что в целом за период расходы банка выросли на 43886 млн. рублей или в 1,45 раза.

В значительной степени рост расходов обусловлен ростом двух статей – процентных расходов ( на 35288 млн. рублей или в 1,52 раза ) и операционных расходов ( на 8255 млн. рублей или в 1,29 раза).

О структуре расходов банка можно судить по данным таблицы 4.

Таблица 4 Анализ структуры расходов ОАО «Россельхозбанк»

Наименование показателей	Значение показателей, млн. руб.			Структура, %
	2011	2012	2013	2011	2012	2013
1	2	3	4	5	6	7
Процентные расходы	68345	91960	103633	69,8	73,7	73,1
1	2	3	4	5	6	7
Продолжение таблицы 4
Комиссионные расходы	1033	1031	1376	1,1	0,8	0,9
Операционные расходы	28567	31737	36822	29,1	25,5	26,0
Итого	97945	124728	141831	100	100	100

Значительный удельный вес в структуре расходов Россельхозбанка занимают процентные расходы. В динамике наблюдается рост удельного веса, который составил по годам 69,8% ,73,7% и 73,1%..

Вторая статья расходов по своему удельному весу – операционные расходы , однако в динамике наблюдается некоторое снижение показателя. Так в 2011 году на долю данных расходов приходилось 29,1%, в 2012 году – 25,5%, а в 2013 году – 26,0%.

Доля комиссионных расходов в общей структуре незначительна и составляет по годам 1,1% ,0,8% и 0,9%.

Анализ прибыли банка за период может быть произведен с помощью таблицы 5 на основе методологического подхода к определению конечного финансового результата коммерческого банка.

Таблица 5 Анализ состава и структуры прибыли ОАО «Россельхозбанка», млн. руб.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Абсолютное изменение	Относительно е изменение
Чистый операционный доход	-25700	-31363	-35542	-9842	138,30
Чистый комиссионный доход	4660	7108	7896	+3236	169,44
Чистый процентный доход	51429	51046	57424	+5995	111,66
Прибыль до налогообложения	6599	2131	5867	-732	88,91
Расходы по налогу на	5327	1607	4849	-478	91,03

прибыль
Чистая прибыль	1272	524	1018	-254	80,03

Из таблицы 5 видно, что в 2013 году по сравнению с 2011 годом произошли следующие изменения:

• -    наблюдается снижение чистых операционных доходов на 9842 млн. руб. или на 38,30 %;

• -    чистый комиссионный доход увеличился на 3236 млн. руб. или на 69,44%;

• -    чистый процентный доход увеличился на 5995 млн. руб. или на 11,66%;

• -    прибыль до налогообложения снизилась на 732 млн. руб. или на 11,09%;

• -    произошло значительное снижение чистой прибыли, то есть на 254 млн. руб. или на 19,97%.

Конечный финансовый результат деятельности банка выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период.

Об основных показателях, характеризующих деятельность ОАО «Россельхозбанка» на протяжении 2010 – 2013 гг. можно судить по данным таблицы 6.

Таблица 6 Финансовые результаты деятельности ОАО «Россельхозбанка»

Наименование показателей	Значение показателей			Изменение, +/-	Темп роста, %
	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Активы, млн. руб.	1384241	1577887	1816270	+432029	131,21
Средние активы, млн. руб.	1207759	1481064	1697079	+489320	140,51
Собственные средства, млн. руб.	138639	179205	209059	+70420	150,79
Средний размер собственных средств, млн. руб.	127254	158922	194132	+66878	152,55
Чистый процентный доход, млн.руб.	51429	51046	57423	+5994	111,65
Операционные доходы, млн. руб.	2867	374	1280	-1587	44,65
Операционные расходы, млн. руб.	28567	31738	36822	+8255	128,90
Прибыль до налогов, млн. руб.	6599	2131	5867	-732	88,91
Налогообложение, млн. руб.	5327	1607	4849	-478	91,03
Чистая прибыль, млн. руб.	1272	524	1018	-254	80,03
Рентабельность капитала, %	4,8	1,2	2,8	-2,0	-
Рентабельность активов, %	0,5	0,1	0,3	-0,2	-

Как видно из таблицы, за 2011-2013 г активы выросли на 432029 млн.

рублей или на 31,21%.

Средний размер активов увеличился на 489320 млн. рублей или в 1,41 раза.

Положительным моментом является факт роста собственных средств банка на 70420 млн. рублей или в 1,51 раза .

Средний размер собственных средств вырос на 66878 млн. рублей или на 52,55%.

Положительным моментом является факт роста чистого процентного дохода на 5994 млн. рублей или в 1,12 раза.

Заметное увеличение чистой прибыли наблюдается в 2011 году, которая составила 1272 млн. рублей, но в 2012 году она резко снизилась и составила 524 млн.рублей. Чистая прибыль в 2013 году по сравнению с 2011 годом снизилась на 254 млн.рублей или на 19,97%.

Рентабельность капитала за рассматриваемый период снизилась и в 2013 году она составила 2,8%, в то время как в 2011 году этот показатель составлял 4,8%.

Рентабельность активов в 2013 году по сравнению с 2011 годом снизилась на 0,2% и составила 0,3%.

Проведя анализ в работе пришла к следующим выводам. Для того что бы увеличить получение прибыли и показатели рентабельности, необходимо:

• -    увеличить собственный капитал банка;

• -    увеличить размер активов банка, посредством расширения круга и объема выполняемых прибыльных операций и увеличения собственного капитала;

• -    уменьшить риски связанные с кредитной политикой банка, за счет увеличения собственного капитала и качества активов банка;

• -    расширить базу клиентов банка.

Основным фактором увеличения показателей прибыльности и рентабельности ОАО «Россельхозбанка» выступает увеличение размера собственного капитала банка.

Во-первых – это самый дешевый источник получения денежных средств банка.

Во-вторых, изменения размера собственного капитала банка ключевым образом влияют на изменение других анализируемых факторов.

В-третьих, без увеличения собственного капитала невозможно добиться кардинального изменения других показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности ОАО «Россельхозбанка».

При размещении активов с целью получения прибыли следует учитывать, что любая финансовая операция может принести как прибыль, так и убытки, причем, как правило, чем больше ожидаемая норма прибыльности операции, тем больше и связанный с ней финансовый риск.

Проведем анализ влияния на уровень прибыли таких факторов, как изменение размера уставного капитала, эффективность контроля расходов, эффективность управления налогами, эффективность управления ресурсами. Для этого рассчитаем значения данных факторов за 2011 - 2013 гг. Данные расчетов оформим в таблицу 7.

Таблица 7 Значения показателей, используемых для факторного анализа изменения прибыли ОАО «Россельхозбанк», млн. руб.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменени е
Активы	1384241	1577887	181627 0	432029
Прибыль до налогообложения	6599	2131	5867	-732
Прибыль после налогообложения	1272	524	1018	-254
Операционные доходы	2867	374	1280	-1587
Акционерный капитал	148048	188048	218048	70000
Коэффициент эффективности управления налогами	0,193	0,246	0,174	-0,019
Коэффициент эффективности контроля расходов	2,302	5,698	4,584	2,282
Коэффициент эффективности управления активами	0,002	0,0002	0,001	-0,001
Коэффициент эффективности управления ресурсами	9,350	8,391	8,330	-1,02

Рассчитаем влияние на прибыль изменения указанных факторов.

1. Влияние на прибыль изменения величины акционерного капитала: НК = 70000 * 0,193 * 2,302 * 0,002 * 9,350 = 581,57млн.руб.

То есть за счет увеличения акционерного капитала на 70000 млн.руб. прибыль ОАО «Россельхозбанк» увеличилась на 581,57 млн.руб. Однако, так как изменение уставного капитала произошло не за счет заработанных банком доходов, а за счет средств учредителей, то влияние данного фактора на изменение финансовых результатов нельзя оценить положительно.

• 2.    Влияние на прибыль изменения эффективности управления налогами:

• 3.    Влияние на прибыль изменения эффективности контроля расходов:

• 4. Влияние на прибыль изменения эффективности управления активами:

• 5. Влияние на прибыль изменения эффективности управления ресурсами:

НL =218048* (-0,019) * 2,302 * 0,002 * 9,350 = -178,34 млн.руб.

То есть за счет снижения эффективности управления налогами размер прибыли ОАО «Россельхозбанк» уменьшился на 178,34 млн. руб. При снижение эффективности управления налогами свидетельствует о недостатках в работе по управлению налоговыми процессами.

НМ = 218048 * 0,174 * 2,282 * 0,002 * 9,350 = 1619,04 млн.руб.

То есть за счет увеличения эффективности контроля расходов прибыли ОАО «Россельхозбанк» увеличился на 1619,04 млн.руб.

НN = 218048 * 0,174 * 4,584* (-0,001) * 9,350 = -1626,14 млн.руб.

То есть за счет снижения эффективности управления активами прибыли ОАО «Россельхозбанк» уменьшился на 1626,14 млн.руб.

НР = 218048 * 0,174* 4,584*0,002* (-1,02) = -354,79 млн.руб.

То есть за счет снижения эффективности управления ресурсами прибыли ОАО «Россельхозбанк» уменьшился на 354,79 млн.руб.

Факторный анализ прибыли показал, что явными резервами увеличения прибыли является увеличение уставного капитала.

Скрытыми резервами являются: повышение эффективности управления налогами, повышение эффективности управления активами и управления ресурсами. Для увеличения прибыли все показатели скрытых резервов должны быть больше нуля.

Для получения максимального дохода от совокупности операций необходимо вкладывать максимально возможную сумму средств в операции, имеющие наибольшую доходность.

Во-первых, не все привлеченные банком средства можно реализовать в доходных активных операциях. Часть таких средств должна находится в кассе банка и на его корреспондентском счете для возможности выполнения им своих текущих обязательств, а часть в соответствии с требованиями регулирующих органов должна хранится на резервном счете в Центральном банке.

Кроме того, часть собственных средств банка используется для приобретения основных средств. Следовательно, активы банка делятся на работающие, то есть вложенные в операции, которые могут принести доход, и неработающие.

Во-вторых, при размещении работающих активов следует учитывать, что регулирующие органы могут устанавливать нормативы для показателей деятельности банка, влияющие на структуру их активных операций, -соотношение капитала банка и его рисковых активов, а также другие нормативы, связанные с выдачей кредитов и обеспечением ликвидности.

При фиксированном значении суммы работающих активов абсолютное значение полученного чистого дохода от основных операций банка будет тем больше, чем меньше сумма процентных расходов и, следовательно, доля привлеченных средств в работающих активах банка.

С другой стороны, при фиксированном значении суммы собственных средств, используемых в активных операциях банка, доход от основных операций , при заданной средней их доходности, будет тем больше , чем больше сумма работающих активов.

То есть сумма привлеченных средств и если доходность активных операций выше относительной стоимости привлеченных средств, с ростом их суммы будет расти и величина чистого дохода от основных операций.

Целью управления активами и обязательствами банка является получение прибыли при одновременном обеспечении ликвидности вложенных в банк средств вкладчиков и кредиторов и выполнения нормативов, установленных регулирующими органами.

В настоящее время имеется достаточно специализированных страховых продуктов, предназначенных для банков [ 1, 2].

Так, например, становится актуальным страхование от электронных и компьютерных преступлений. Данные виды страхования предоставляет страховую защиту от убытков вследствие:

• •     ввода злонамеренно искаженных электронных данных;

• •     злонамеренного изменения компьютерных программ;

• •     злонамеренного изменения или уничтожения данных;

• •     уничтожения данных вирусной программой;

• •     злонамеренно искаженных входящих или исходящих сообщений

и данных;

• •     злонамеренно искаженных устных указаний.

В современных условиях возможности роста прибыли на капитал за счет уменьшения коэффициента достаточности капитала ограничены. Это связано с тем, что рост активов должен подкрепляться расширением ресурсной базы.

Для наибольшей эффективности банку следовало бы иметь высокую долю собственного капитала. Но в условиях жесткой конкуренции и удорожания кредитных ресурсов банк не в состоянии довести до оптимального уровня отношение капитала к активам. Поэтому резервом увеличения капитала остается – степень отдачи активов.

Прибыльность активов находится в прямой зависимости от доходности активов и доли прибыли в доходах банка.

Кроме того, на прибыльность банковских операций оказывают влияние регулирующие органы.

Показатели прибыльности банка регулирующие органы непосредственно не определяют, но могут влиять на прибыльность банка косвенно – установлением норм резервных отчислений, ограничение процентных ставок по различным видам вкладов, налоговой политики и другие.

Также следует отметить, что надежность банка для клиентов отождествляется со способностью выполнять обязательства по возврату в установленные сроки вложенных средств и выплате соответствующего дохода за пользование этими средствами.