Совершенствование управления доходами и расходами промышленного предприятия

Анализ доходов и расходов организации характеризует финансовое состояние компании на конец отчётного периода. В нём отражаются данные о доходах, расходах и прочих финансовых результатах. Анализ доходов и расходов организации используется не только для оценки результатов её деятельности за отчётный период, но и для составления прогноза её будущей деятельности. Прогноз будущих результатов весьма значим для инвесторов, поскольку означает возможность прибыли в будущем, для кредиторов положительный прогноз, прежде всего, означает возможность выплаты суммы долга с процентами. В условиях рыночной экономики очень важно просчитывать финансовую устойчивость предприятия, то есть обеспечить такое состояние финансовых ресурсов, при котором можно будет свободно манипулировать денежными средствами и обеспечить в результате их использования бесперебойный производственный процесс и беспрепятственную реализацию продукции. Границы финансовой устойчивости организации считаются наиболее важным фактором в рыночной экономике. Острая необходимость в подобном анализе возникает тогда когда происходит преобразование и реорганизация предприятий или организованно-правовых структур.

По итогам деятельности ОАО «УМПО» в 2013 году достигнуты рекордные показатели по объемам и темпам роста производства и реализации продукции.

Объем производства увеличился на 5,5 млрд. рублей по отношению к 2012 году и составил 26 330 млн. рублей (без НДС), темп роста товарного выпуска по отношению к 2012 году (в сопоставимых ценах) – 123,4 %.

За последние пять лет (с 2009 года) объемы производства товарной продукции объединения возросли более чем на 50 %.

Более 25,3 млрд. рублей (или 96,3 % от общего объема производства) составило изготовление и сервисное обслуживание изделий по оборонной тематике с темпом роста 128,6 % по отношению к 2012 году. Объем выпуска гражданской продукции составил 978 млн. рублей, что ниже уровня прошлого года в связи с уменьшением объемов производства двигателей АЛ-31СТ в соответствии с заключенными договорами по поставке продукции на объекты ОАО «Газпром».

Таблица 1 Анализ основных элементов формирования финансовых результатов деятельности ОАО "УМПО" за 2011-2013гг.

Показатели	2011 г. млн.руб.	2012 г млн.руб.	Изменение, 2012г. к 2011г.	2013г. млн.руб.	Изменение, 2013г. к 2011г.
1	2	3	4	5	6
Выручка от продажи	20562	25425	4863	37652	17090
Себестоимость реализованных товаров	(13867)	(16393)	2526	(25303)	11436
Валовая прибыль	6695	9031	2336	12348	5653
Управленческие расходы	(1386)	(1816)	430	(1334)	-52
Прибыль (убыток) от продаж (Р)	2393	4817	2424	6514	4121
Прочие доходы	32699	7414	-25285	9045	-23654
Прочие расходы	(33556)	(8897)	-24659	11679	-21877

Прибыль до налогообложения	834	2839	2005	3392	2558
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства	46	456	410	289	243
Чистая прибыль (убыток),не-распределенная прибыль (убыток)	844	2125	1281	2553	1709

Таким образом, по итогам 2013 года (сравнивая с 2011г.) можно сделать следующие выводы:

• -    выручка от продажи увеличилась на 17090 млн. руб.,

• -    валовая прибыль повысилась на 5653 млн. руб.,

• -    прочие доходы составили 9045 млн. руб., что соответственно ниже уровня 2011г. на 23654 млн. руб,

• -    чистая прибыль увеличилась на 1709 млн. руб.

На основе вышеизложенных выводов, можно сказать, что предприятие развивается стабильно принося доход, так как чистая прибыль 2013г. по отношению к 2012г. составляет 428 млн. руб., что выше 2012г. на 20,14%.

Таблица 2 Анализ основных элементов формирования расходов ОАО "УМПО" за 2011-2013гг.

Показатели	2011 г. млн.руб.	2012 г млн.руб.	2013г. млн.руб.	Изменение, 2012г. к 2011г. млн. руб.	Изменение, 2013г. к 2011г., млн. руб.
1	2	3	4	5	6
Материальные затраты	9754	10475	16823	721	7069
Затраты на оплату труда	3924	4209	6669	285	2745
Отчисления на социальные нужды	1244	1334	1860	90	616
Амортизация	308	362	437	54	129
Прочие затраты	6555	6881	7588	326	1033
Итого по элементам затрат	21786	23263	33380	1477	11594
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): - незавершенного производства	(2649)	(2448)	(2717)	-201	68
- готовой продукции	(1273)	(124)	706	1149	1979
- прочее	305	(82)	(232)	-387	-537
Итого расходы по обычным видам деятельности	18168	20607	31137	2439	12969

По итогам трех лет (2011-2013гг.) можно сказать, что затраты, так же как и доходы увеличились. Это происходит ввиду изменения цен на рынке, инфляции, повышения работникам заработной платы, а также прейскуранта цен поставщиков ОАО "УМПО". Увеличились следующие статьи затрат:

• -    материальные затраты на 7069 млн. руб. (72,47%),

• -    оплата труда работников организации на 2745 млн. руб. (69,95%),

• -    отчисления на социальные нужды на 616 млн. руб. (49,51%),

• -    амортизация на 129 млн. руб. (41,88%).

• i.      Таблица 3 Изменение отчета о прибылях и убытках в отчетном

периоде по сравнению с базовым периодом.

Наименование	2011г.	2012 г.	2013 г.	В абс.выраже нии	Темп прироста	Удельн ый вес
Выручка	21 064 994	25 425 446	37 652 137	12 226 691	48,09%	0,00%
Себестоимость продаж	- 15 701 372	-16 393 680	-25 303 456	-8 909 776	54,35%	-2,73 %
Валовая прибыль (убыток)	5 363 622	9 031 766	12 348 681	3 316 915	36,72%	-2,73 %
Коммерческие расходы	- 2 915 192	-2 397 155	-4 499 815	-2 102 660	87,71%	-2,52 %
Управленческие расходы	-	-1 816 878	-1 334 290	482 588	-26,56 %	3,60%
Прибыль (убыток) от продаж	2 448 430	4 817 733	6 514 576	1 696 843	35,22%	-1,65 %
Проценты к получению	91 468	287 424	227 843	-59 581	-20,73 %	-0,53 %
Проценты к уплате	-830 412	-804 294	-735 806	68 488	-8,52 %	1,21%
Доходы от участия в других организациях	-	21 252	20 003	-1 249	-5,88 %	-0,03 %
Прочие доходы	32 196 594	7 414 487	9 045 547	1 631 060	22,00%	-5,14 %
Прочие расходы	-33 067 229	-8 897 514	-11 679 988	-2 782 474	31,27%	3,97%
Прибыль (убыток) до налогообложения	875 807	2 839 088	3 392 175	553 087	19,48%	-2,16 %
Изменение отложенных налоговых активов	221 691	-657 952	-351 149	306 803	-46,63 %	1,66%
Изменение отложенных налоговых обзательств	-350 819	-366 668	-279 195	87 473	-23,86 %	0,70%
Текущий налог на прибыль	0	0	-289 546	-289 546	-100,00 %	-0,77 %
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	877 562	2 125 856	2 553 756	427 900	20,13%	-1,58 %

Из таблицы №3 видно, что выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом значительно увеличилась (с 25 425 446,00 руб. на 31.12.2012 г. до 37 652 137,00 руб. на 31.12.2013 г. ). За "Экономика и социум" №4(13) 2014 анализируемый период изменение объема продаж составило 12 226 691,00 руб. Тем прироста составил 48.09%

Валовая прибыль на 31.12.2012 г. составляла 9 031 766,00 руб. За анализируемый период она возросла на 3 316 915,00 руб., что следует рассматривать как положительный момент и на 31.12.2013 г. составила 12 348 681,00 руб. Прибыль от продаж на 31.12.2012 г. составляла 4 817 733,00 руб. За анализируемый период она , также как и валовая прибыль, возросла на 1 696 843,00 руб., и на 31.12.2013 г. прибыль от продаж составила 6 514 576,00руб., также как и валовая прибыль, осталась на прежнем уровне.

Следует отметить высокий уровень коммерческих и управленческих расходов в структуре отчета о прибылях и убытках организации. На начало анализируемого периода их доля составляла 25.71 %, от себестоимости реализованной продукции, а на конец периода - 23.06 % от себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Показателем снижения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост себестоимости по отношению к росту выручки. Рост себестоимости, в то время как выручка выросла на ( 48.09 %) составил 54.35 %).

Отрицательным моментом является наличие убытков по прочим доходам и расходам. На 31.12.2013 г. сальдо по ним установилось на уровне -3 122 401,00 руб. К тому же наблюдается отрицательная тенденция - за период с 31.12.2012 г. по 31.12.2013 г. сальдо по прочим доходам и расходам снизилось на -1 278 234,00 руб.

Как видно из таблицы №3, чистая прибыль за анализируемый период выросла на 427 900,00 руб., и на конец 31.12.2013 г. установилась на уровне 2 553 756,00 руб. (темп прироста составил 20.13%).

Рассматривая динамику показателей финансово - хозяйственной деятельности ОАО "УМПО" особое внимание следует обратить на рентабельность чистых активов и средневзвешенную стоимость капитала.

Основные источники резервов увеличения суммы прибыли : увеличение объема реализации продукции, снижение её себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация её на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции (Р С) являются:

• 1)    увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия( Р^ВП) ;

• 2)    сокращение затрат на ее производство (Р З) а счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Экономию затрат по оплате труда (рФзп) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать, умножив разность между трудоемкостью изделий до внедрения (УТЕо) и после внедрения (УТЕ1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на количество планируемых к выпуску изделий (VВПпл) (данные взяты из официального сайта ОАО "УМПО"):

• - УТЕ0)*ОТпл*VВПпл;

  -27504)*1240*3450=7 914;

Резерв снижения материальных затрат (Р МЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом:

• -УР0)* VВПпл*Цпл;

где УРо, УР1 - расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий; Цпл - плановые цены на материалы.

-3489)*3450*8630=32661;

Для определения резервов роста выручки необходимо выявленный VРПi) умножить на фактическую себестоимость расчете на единицу продукции соответству– ющего вида:

• V        VРПi*П  1);

Таблица 4 Резерв роста выручки за счет увеличения объема реализации продукции

Вид продукции 1	Резерв увеличения объема реализации, шт 2	Фактическая сумма за 1 шт., руб. 3	Резерв увеличения выручки, тыс.руб. 4=2*3
Авиационная продукция	22000	208,39	4584580
Итого	–	–	4584580

Таким образом, резерв увеличения выручки за счет увеличения объема реализации продукции составила 4584580 тыс.руб.

Подсчет резервов роста выручки за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг (РОПс) осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости (РСС) продукции умножается на возможный объем её продаж с учетом резервов его роста.

I(VРПi    VРПi)

Таблица 5 Резерв увеличения выручки за счет снижения себестоимости Вид продукции Резерв снижения себестоимости , Фактический объем реализации, шт. Резерв увеличения объема реализации,шт. Возможный объем реализации, шт. Резерв увеличения выручки, 1 2 3 4 5=3+4 6=2*5 Авиационная продукция 0,9 238928 22000 260928 234835,2 "Экономика и социум" №4(13) 2014                725

Итого

–

–

–

–

234835,2

Таким образом, резерв увеличения выручки за счет снижения себестоимости составил 234835,2 тыс.руб.

Таблица 6 Обобщение резервов увеличения суммы выручки, тыс.руб.

Источник резервов	Сумма, тыс.руб.
Увеличение объема производства	4584580
Снижение себестоимости продукции	234835,2
Снижение материальных затрат	32661
Экономия затрат по ОТ	7 914
Итого	4859990,2

Исходя из выявленных резервов увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости продукции увеличение суммы прибыли возможно на 4859990,2 тыс.руб.

Предприятию рекомендуется увеличить выручку следующим образом:

• 1-    cнизить затраты на 4,1% гораздо проще, чем увеличить объем продаж почти на 25%;

• 2    - увеличение объема производства требует дополнительных затрат, в том числе оборотных средств;

• 3    - увеличение объема продаж требует завоевания определенных сегментов рынка.

• 4.    - страхование непогашения кредита;

• 5.    - страхование дебиторской задолженности предприятия;

• 6.    - страхование риска утраты права собственности (титульное

• 7.    - страхование ущерба от остановки производства (деятельности);

• 8.   - страхование финансовых рисков, связанных с деятельностью

• 9.    - накопительное страхование жизни учредителей бизнеса,

Менеджменту предприятия следует обратить самое серьезное внимание на такой, пока еще малоиспользуемый, резерв повышения эффективности производства как страхование рисков предприятия. Для данного предприятия, на наш взгляд, совершенно необходимы следующие виды страхования:

страхование);

ключевой фигуры бизнеса;

высшего менеджмента предприятия [1; 2].

Следует отметить, что снижение затрат для предприятия — объективный процесс. При этом не только по причине увеличения прибыли, но и в связи с конкурентной борьбой и необходимостью снижения цен на выпускаемую продукцию в определенных ситуациях. В этих случаях в целях сокращения или увеличения прибыли необходимо своевременно переходить на выпуск новой продукции.